朱克实-企业税务管理与税收筹划【中华讲师网】讲解.pptx

企业税务管理与税收筹划;授课提纲;授课提纲;授课提纲;授课提纲;第一讲 税收政策热点及筹划平台;一、最新税改动态与税收政策;2.增值税在我国发展历史;2.我国“营改增”的路线图; 3. 拟营改征税率及征收率 ; 改革试点的主要内容 1.改革试点的范围 （1）区域范围。2012年1月1日起先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的9个省、市开展试点；根据国务院决定，从2013年8月1日起，将改革试点扩大到全国范围。 （2）行业范围。先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，并择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围，条件成熟时，逐步推广至其他行业。在增值税立法前，将营业税征税范围全部改为增值税，以增值税取代营业税。; 2.改革试点的相关政策安排 （1）纳税人分类。按照现行增值税要求，将提供应税服务纳税人，按规定标准划分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。 （2）税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 　; （3）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 （4）计税依据。原则上为纳税人发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除(差额扣除销售额)。 ; （5）抵扣税。增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务取得的合法抵扣凭证，可按现行规定抵扣进项税额；纳税人购买税控专用设备和支付的技术维护服务费，可抵减应缴增值税。 （6）税收优惠。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。 （7）服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 ;税收征管 纳税人提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。 收入归属 试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属地方的营业税收入，改征增值税后收入仍归属地方。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。;;2013年8月1日后营改增试点政策的“八”大变化;8月1日后营改增试点政策的“八”大变化;前期试点政策中沿用了现行增值税暂行条例及实施细则政策规定，无论是原增值税一般纳税人，还是试点一般纳税人购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额不得从销项税额中抵扣，但对于试点一般纳税人将其作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 问题：购入—自用—不可抵—租入—可抵 有鼓励纳税人租赁应征消费税的摩托车、汽车、游艇使用之嫌。;为保证增值税的不偏不倚的中性原则，此项规定在财税[2013]37号中予以取消。 意味着8月1日起，全国范围内所有增值税一般纳税人购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额均可抵扣。 注意：（是不是非自用？就不可抵？）也有不能抵扣的时候——专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的除外。　　;8月1日后营改增试点政策的“八”大变化;8月1日后营改增试点政策的“八”大变化;8月1日后营改增试点政策的“八”大变化;8月1日后营改增试点政策的“八”大变化;（四）增值税扣税凭证细化，计算方法明晰，抵扣额明确 财税[2013]37号附件2：试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证。否则，不得扣除。 上述凭证是指：　1.支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。　2.缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。　3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。　4.国家税务总局规定的其他凭证。 ;试点纳税人经常遇到的一个难点问题是发生业务时，无法判断哪些凭证可抵扣税款，在增值税进项税额抵扣的计算上原试点政策规定的也不明晰。 财税[2013]37号在明确规定增值税扣税凭证的种类的同时，也相应规范了可抵扣税额的金额和计算方法： 1.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。 ;2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额