增值税视同销售.ppt

增值税视同销售;1.将货物交付他人代销（会计上要确认收入） 2.销售代销货物；（会计上需要确认收入） 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （会计上不需要确认收入） 4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目 （指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等） （会计上不需要确认收入） 　;5.将自产、委托加工或购买的货物作为投资 提供给其他单位或个体经营者 （会计上需要确认收入） 6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股 东或投资者； （会计上需要确认收入） 　　;7.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （会计上需要确认收入，值得注意的是，将购买的货物用于集体福利或个人消费，会计不需要确认收入，增值税只做进项税额转出，不视同销售） 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送 他人（会计上不需要确认收入）;税法中规定的视同销售行为是指计算销项税额缴纳增值税 我们需要掌握的是这些行为中哪些需要确认收入，哪些按成本转出的问题。 为了便于理解和掌握分两个方面进行阐述： 一、将自产、委托加工的产品用于 1销售 2福利 3投资 4分红 5抵偿债务 6资产置换 确认收入及增值税、结转成本 ;1.公司将50台自产电器作为福利发放给本公司行政管理人员。该电器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）;借：管理费用 87.75 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 87.75 借：应付职工薪酬-非货币性福利 87.75 贷：主营业务收入 75 应交税费—应交增值税 12.75 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 ;将上述产品用于投资则账务处理为： 借：长期股权投资 87.75 贷：主营业务收入 75 应交税费—应交增值税 12.75 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 用于：4分红 5抵偿债务 6资产置换 总结： 计算增值税销项税额时确认收入结转成本 ;二、将自产、委托加工的产品用于： 1非增值税应税项目 2工程 3赠送他人 视同销售计算销项税额，但不确认收入 举例说明上述情况： ;1企业将自己生产的产品用于工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元。假如该产品为应税消费品，消费税税率10%。 账务处理：（视同销售，但不确认收入） ;借：在建工程 732 贷：库存商品 570 应交税费--应交增值税（销项税额）102 —应交消费税 60 注意： 应交的消费税计入了工程成本 ;同样将上述产品用于捐赠： 将在建工程改为营业外支出即可 练习：导复案P144 例8 P146例15 作业：导复案P153 3、4题 注意：税金的总结 确认收入（增值税、消费税） 不确认收入（增值税、消费税） ;注意： 税金的总结 确认收入（增值税、消费税） 不确认收入（增值税、消费税） ;将购买的物资用于： 一、非应增值税项目、工程、福利 不确认收入，增值税进项税额转出 举例： 例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的价款10000元，增值税额1700元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。 ;账务处理： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 11700 贷：原材料 10000 应交税费—应交增值税 （进项税额转出）1700 ;用于工程的账务处理： 同上，将“应付职工薪酬”改为 在建工程 ;将购买的物资用于： 二、销售、投资、分红、抵债、置换等 确认收入计算增值税销项税额并结转成本 举例： 某企业将购入的原材料作为投资投入宏达 公司，该批材料的成本为100万元，公允价 值200万元，占宏达公司股份的3%。 则账务处理如下： ;借：长期股权投资 234 贷：其他业务收入 200 应交税费—应交增值税（销项税额）34 借：其业务成本 100 贷：原材料 100 如需要交纳消费税还需计算计入 营业税金及附加;三、将购买的物资用于捐赠 不确认收入计算增值税销项税额 举例： 企业将甲材料赠送给某客户，该批材料实际成本为800