建筑业营业税改征增值税四川省建设工程计价依据调整办法(2016.4.22兴城公司简版)-内部请勿外传答案.ppt

建筑业营业税改征增值税四川省建设工程计价依据调整办法解 读; 2016年4月18日，四川省住建厅出台《建筑业营业税改征增值税四川省建设工程计价依据调整办法》（以下简称：《调整办法》），于当时起实施。 目的： 适应国家税制改革需要 满足营改增后计价需要;二、建筑业营业税和增值税的区别;;;（一）营业税 营业税从属性来说属于价内税，计税方法简便，应纳税额以营业额乘以相应税率计算，营业额中包括了应纳税额。 例如：材料预算价格、施工机械台班费用、企业管理费、总价措施项目费等均包括了应纳税额。整个工程造价应纳税额计算公式为： 应纳税额=营业额×税率。;（二）增值税;（二）增值税 1．一般计税法 一般计税法是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额， 销项税额=销售额（不含税）×增值税税率； 若含税的销售额，其计算增值税的基数为： 销售额（不含税）=含税销售额÷（1+应纳税）。;（二）增值税 2．简易计税法 简易计税法与一般计税法的区别在于，不得抵扣进项税额，应纳税额计算公式为： 应纳税额=销售额（不含税）×增值税税率，若含税的销售额其计算增值税的基础为： 销售额（不含税）=含税销售额÷（1+税率）。; 就税金而言，现行15定额均是在营业税下的工程计价规则，主要表现如下： 一是建筑安装工程费用构成要素中部分含有应纳税额，其中： ①人工费不含税额； ②材料费的材料预算价格中的原价、运杂费、采管费含税额； ③机械台班单价中折旧费、大修理费、经常修理费、机械场外运输、燃料动力费含税额。; 二是建筑安装工程费用定额部分含应纳税额，其中： ①企业管理费中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费包括应纳税额。 ②利润及规费不含税额。 ③总价措施费中安全文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运费、冬雨季施工增加费，已完工程及设备保护费等措施费中含税额。 三是其他项目费中的总承包服务费中含税额。; 四是现行税金包括二部分：营业税和附加税，其附加税计算公式为：附加税费=应纳税额×附加费率，营业税金与附加税费合并计算，采用综合税率分工程所在市区、县城镇、不在市区、县城镇三档计征。 五是营业税下工程造价税金计算是“收支平衡”，即缴多少营业税金，工程造价就计取多少税金，应纳税额计税相对简便，金额为“定值”，财务核算也明确，建设发承包双方算帐清晰。 例如：营业利润=营业收入－营业成本－税金。; （一）采用“价税分离”的原则。解决重复征税，调整现行计价规则，即：将营业税下建筑安装工程税前造价各项费用包含进项税额的“含税金额”计价规则，调整为税前造价各项费用不含进项税额的“不含税金额”的计算规则。;规费之和，各费用项目均以不包含进项税额。 （二）方便计价操作简易原则。在现有15定额基础上，发布工程造价构成要素及费用标准抵扣进项税系数，利用计价软件实现调整 。 ;执行; （一）凡在四川省行政区域内且《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期或未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日（含）后的房屋建筑和市政基础设施工程（以下简称“建筑工程”），应按本办法执行。; （三）自本办法发布之日起已发出招标文件尚未开标且招标文件规定的计划开工日期在2016年4月30日以后，或尚未开标且招标文件规定的计划开工日期虽在2016年4月30日前但在2016年4月30日前不能完成合同签订的项目，招标文件及招标控制价的编制均应当执行营改增后的计价依据，并按照营改增后的计价依据发布招标文件补充文件。;实施时间的政策依据如下： 财税[2016]36号文件附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定如下：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。;《调整办法》的适用范围如下： 执行国家标准《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）、《房屋建筑与装饰工程工程量计算规范》（GB50854-2013）等九本工程量计算规范和2015年《四川省建设工