李巍十六章筹资与投资循环教程.pptVIP

16章;第十六章 筹资与投资循环审计;第一节 筹资与投资循环概述;第一节 筹资与投资循环概述;一、筹资所涉及的主要业务活动P298;一、筹资所涉及的主要业务活动;一、筹资所涉及的主要业务活动;二、投资所涉及的主要业务活动;二、投资所涉及的主要业务活动 ;三、筹资与投资活动的共同特点;四、筹资和投资业务的主要凭证和会计记录;（一）筹资活动的凭证和会计记录;（二）投资活动的凭证和会计记录;第二节 筹资与投资的控制测试和交易的实质性程序;第二节 筹资与投资的控制测试和交易的实质性程序;一、筹资与投资交易的内部控制和控制测试;一、筹资与投资交易的内部控制和控制测试;一、筹资与投资交易的内部控制和控制测试;一、筹资与投资交易的内部控制和控制测试;一、筹资与投资交易的内部控制和控制测试;二、筹资和投资交易的实质性程序P303;二、筹资和投资交易的实质性程序;二、筹资和投资交易的实质性程序;二、筹资和投资交易的实质性程序;第十六章第三节;第三节 借款审计;一、短期借款的审计;一、短期借款的审计;二、短期借款审计; ;二、长期借款的审计;二、长期借款的审计;二、长期借款的审计;三、应付债券的审计;三、应付债券的审计;四、财务费用的审计;四、财务费用的审计;四、财务费用的审计;第十六章第四节;第四节 所有者权益审计;第五节 所有者权益审计一、所有者权益的审计目标; 第四节 所有者权益审计二、股本余额的实质性程序;三、实收资本余额的实质性程序;四、资本公积余额的实质性程序;［案例］甲公司委托A证券公司代理发行普通股2 000万股，每股面值1元，发行价格3元。公司与证券商约定，按照发行收入的3%收取手续费。发行股票完成后，公司形成了如下会计记录： 借：银行存款60 000 000 贷：股本20 000 000 资本公积——股本溢价40 000 000 借：财务费用1 800 000 贷：银行存款1 800 000 ［要求］ 分析甲公司以上会计处理是否正确，应如何调整账目？ ［分析］ 甲公司以上会计处理不正确。 按照规定，股份有限公司溢价发行股票的情况下，发行股票取得的收入???相当于股票面值的部分应计入“股本”科目，超出股票面值的溢价收入记入“资本公积”科目。委托证券商代理发行股票而支付的手续费、佣金等，应从溢价发行收入中扣除，此时企业应按扣除手续费、佣金后的数额记入“资本公积”科目。本例中，证券公司按照发行收入的3%收取的180万元手续费应直接扣除，故只能确认3 820万元的股本溢价。支付的手续费不需进行账务处理。;五、盈余公积余额的实质性程序;六、未分配利润的实质性程序;第十六章第五节;第五节 投资审计;第五节 投资审计;一、投资的审计目标;二、投资审计的实质性程序;（四）检查交易性金融资产;（四）检查交易性金融资产;（四）检查交易性金融资产;（四）检查交易性金融资产;（四）检查交易性金融资产;（四）检查交易性金融资产;（五）检查持有至到期投资;（五）检查持有至到期投资;（六）检查可供出售金融资产;（六）检查可供出售金融资产;（六）检查可供出售金融资产;（七）检查长期股权投资;（七）检查长期股权投资;（七）检查长期股权投资;（七）检查长期股权投资;（七）检查长期股权投资;（七）检查长期股权投资;（七）检查长期股权投资;第十六章第六节;第五节 其他有关账户的审计