新三板财务尽职调查课件.ppt

新三板推荐挂牌业务培训之——;目 录;;;;总体要求;总体要求;总体要求;; 会计核算只服务于工商、税务等部门需要 税收成本的估算是会计核算首要目标 对外财务报表与企业真实状况存在较大偏离 股东视企业为一体，独立财务核算意识淡薄 历史上或报告期内存在的其他财务风险因素 ; 出资抽逃、出资瑕疵问题 内外账的整理与规范 少计收入、多计成本费用问题 企业与股东（或其他关联方）的大额非经营性资金往来 资产入账计价 ;;尽调文本要求;重要底稿讲解;重要底稿讲解;重要底稿讲解;重要底稿讲解;重要底稿讲解;重要底稿讲解;重要底稿讲解;重要底稿讲解;重要底稿讲解;重要底稿讲解;;财务反馈要点; 持续经营方面 1、2011年、2012年、2013年1-9月公司营业利润均为负数，2012年和2013年1-9月均依靠政府补助才实现扭亏为盈。（1）请主办券商对公司报告期内享受政府补助的合法合规性，政府补助对公司持续经营的影响补充核查并发表意见；（2）请主办券商和申报会计师对公司报告期内政府补助会计处理方法补充核查，对合规性发表意见。（3）请主办券商就公司报告期内营业利润为负对公司持续经营的影响发表意见。 2、公司应结合营运记录（可采用多维度界定，如：现金流量、营业收入、交易客户、研发费用、合同签订情况、行业特有计量指标等情况）、资金筹资能力（如：挂牌并发行）等量化指标，以及行业发展趋势、市场竞争情况、公司核心优势（如：技术领先性）、商业模式创新性、风险管理、主要客户及供应商情况、期后合同签订以及盈利情况等方面评估公司在可预见的未来的持续经营能力。 3、关于子公司，2013年1-9月和2012年，公司子公司的利润总额分别为-400,000.20元和-1,100,000.33元。请补充披露设立子公司并出现亏损的原因。请主办券商分析说明其对公司持续经营的影响。 ; 收入确认方面 1、请主办券商及会计师：（1）核查收入确认是否符合公司经营实际情况，是否存在特殊处理方式及其合理性（净额确认、完工百分比等），如是，请补充披露；（2）说明针对收入真实性、完整性、准确性履行的尽调程序及审计程序，确认的金额占总金额的比重，并说明取得的相关的内外部证据；（3）核查是否存在虚增收入以及隐藏收入的情形，并针对收入的真实性、完整性、准确性发表专业意见。 2、公司数据中心设计施工业务收入确认方法遵循建造合同准则，即完工进度的确认方法为已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。请公司补充披露，确定完工百分比时是否需从外部取得证据，如有，请详细说明。 3、请公司结合实际经营情况，对照经济合同详细说明报告期内各类产品的具体确认原则和方法。请主办券商及申报会计师核查收入确认原则是否恰当、合规，营业成本的归集是否 符合配比原则并发表明确意见。 ; 财务指标方面 1、公司公开转让说明书中披露，报告期内公司短期偿债能力较弱，公司经营资金周转存在一定紧张局面。请公司结合公司回款情况以及供应商付款账期补充说明采取何种措施降低短期偿债风险。 2、披露公司盈利能力、偿债能力、营运能力、获取现金流能力，结合同行业公司情况补充分析公司相关指标的合理性，并针对财务指标的波动原因进行分析并披露。请主办券商、会计师结合上述情况核查公司财务指标及其波动的合理性，如存在异常，请核查异常会计数据的真实性及准确性。 3、请公司结合实际经营情况、采用定性分析与定量分析相结合的方法，分析披露报告期内毛利率的合理性。请主办券商从公司行业及市场变化趋势、产品销售价格和产品成本要素等方面对公司毛利率变动的合理性进行核查并发表意见。 ; 关联交易方面 1、请公司：（1）结合交易的决策程序、内容、目的、市场价格或其他可比价格等要素，披露公司关联交易的必要性及公允性，未来是否持续；（2）如报告期内存在关联交易显失公允或存在其他利益安排，请量化分析并披露对公司财务状况的影响，并披露对关联交易的规范措施，并作重大事项提示；（3）如报告期关联交易占比较大，分析是否对关联方存在重大依赖，并披露关联交易对公司业务完整性及持续经营能力的具体影响，并作重大事项提示。 2、2011年、2012年和2013年1-3月，公司其他应收款余额中，应收股东的款项分别为900,197.03元、1,000,570.49元和300,997.49元。公开转让说明书对此解释为股东备用金。（1）请公司补充说明股东备用金的; 其他 1、内控方面。请主办券商、会计师核查：（1）公司销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、货币资金循环等五大循环相关的内控制度，结合职责分离、授权审批、内部凭证???录等核查相关制度是否有效，是否得到有效执行；（2）公司会计核算基础是否符合现行会计基础工作规范要求，说明在尽职调查