13第13章 货币资金审计.pptVIP

*;*;*;*;;*;第3节库存现金审计;*;第3节库存现金审计;监盘库存现金： 1．目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在； 2．参加监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计师； 3．监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行； 4．监盘范围：一般包括企业各部门经管的库存现金； 5．监盘方式：突击进行； 6．监盘过程： （1）制定库存现金监盘计划，确定监盘时间； 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存放入保险柜， 必要时可以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付 款凭证登入库存现金日记账； （2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对； ;（3）由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额，结出现 金结余额； （4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”， 分币种、面值列示盘点金额； （5）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查 明原因，并作出记录或提请被审计单位做出适当调整，如无法 查明原因，要求被审计单位按管理权限批准后做出调整； （6）若有冲抵库存现金的借条，未提现支票，未作报销的原始 凭证，应在监盘表中注明，必要时应提请被审计单位做出调整； （7）在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表 日的金额。 （倒推公式：结账日应存数=审计盘点数+本期减少数 -本期增加数） 7．将监盘结果填入审计工作底稿。;2011年1月5日对X公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。X公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2011年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2010年12月31日库存现金余额应为(　　)元。 A．1300 B．2300 C．700 D．2700;【答案】B 【解析】选项B恰当。注册会计师应对2010年12月31日库存现金实存额进行以下追溯调整：期初实存(2010年12月31日)＝期末实存(2011年1月5日)＋现金支出数(2011年1月1日至1月5日)－现金收入数(2011年1月1日至1月5日) ＝1000＋(165500＋4000)－(165200＋3000) ＝2300(元)。;*;第4节银行存款审计;*; 第4节银行存款审计;审计目标;取得并检查银行存款余额调节表 1．目的：取得并检查银行存款余额调节表的目的是为了证实资产负债表中所列银行存款是否存在。 2．要求：注册会计师应当确认被审计单位是否根据不同银行账户及货币资金币别分别编制。 (1)核实调节表数据计算的正确性 核实银行对账单、银行存款余额调节表上的列示 将银行对账单的记录与日记账逐笔核对 复核未达账项及其调节情况 ;(2)调查未达账项的真实性 列示未兑现支票清单 追查截止日银行对账单上的在途存款 审查至截止日银行已收、被审计单位未收的款 审查至截止日银行已付、被审计单位未付的款;第4节银行存款审计;*;*