审计的分类和方法.pptVIP

第三章 审计的分类和方法;二、审计的其他分类;（三）按审计组织方式;三、不同审计类型之间的关系;特征(了解)：目的性、多样性、适用性、交互使用性;（三）审计方法的分类;二、查账方法;（一）审计查账的共用方法 顺查法和逆查法 P62;2、逆查法 （表—账—证） 　　 就是按照经济活动进行的相反顺序，从终点查到起点的审计方法。在财务收支审计中，它就是按照会计核算程序的相反次序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。 　　 优点是从大处着手，审计面较宽，审查的重点和目的比较明确易于查清主要问题，审计功效较高; 不足之处是着重审查分析报表，并据以重点逆查帐目，可能遗漏或疏忽某些更重要的问题，难以揭露错弊。而且逆查法难度较大，因此，对审计人员业务素质要求较高。 ;注意！ 逆查法和顺查法各有侧重，各有利弊，为发挥审计较实用，实际中常将两种方法结合起来运用，即采用逆查法时，对于需要了解的部分，不防局部兼用顺查法详细查核；采用顺查法时，对于重要事项也可兼用逆查法，以免遗漏。 ;详查法和抽查法 P63;2、抽查法 　　指从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查;根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。 特点是：根据审计对象的具体情况和审计目的，经过判断，选取具有代表性的、相对重要的项目作为样本，或者从被审查资料中随机抽取一定数量的样本，然后根据样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽部分有无错弊。这种方法的关键在于抽取样本。 适用于：规模较大、业务较复杂以及内部控制制度健全和会计基础较好的单位。;注意！ 1、抽查法审查重点明确，如果选对目标，省时省力，具有事半功倍的效果，但如目标和对象选择不当或缺乏代表性，往往不能发现问题，甚至前功尽弃。 2、在财务收支审计和财经法纪审计中，抽查法往往不及详查法，因此它还是有一定的局限性。实际中常将其与其他方法配合运用。 ;（二）审计查账的技术方法;a.一是原始凭证审阅 ①原始凭证上反映的经济业务是否符合规定 ②原始凭证上记载的抬头、日期、数量、单价、金额等方面的字迹是否清晰、数字是否相符，有无涂改的情况。 ③审阅填制原始凭证的单位名称、地址和公章，审查凭证的各项手续是否完备。 【例3-1】审计人员审查黄河通用机械厂2006年财务报表时，该年10月19日第15号记账凭证及所附原始凭证引起审计人员注意。原始凭证有:发票1张，转账支票存根1张，其中发票、入库验收单见下表： ; 根据上述会计凭证及审计人员所掌握的被审查单位的基本情况， A、该厂产品主要是消耗钢材和耐火材料，对于原材料的年需要总量不超过100千克。 B、该厂所用的原材料无水乙二胺、二丁酯、丙酮是机电化工厂公司独家经营的易耗品。 请指出其中存在的问题？ 某县XX供销社XX门市部发票 No.006031 2006年10月23日; 黄河通用机械厂入库验收单 购货单位:黄河通用机械厂 2006年10月19日 请指出其中存在的问题？ A、该厂产品主要是消耗钢材和耐火材料，对于原材料的年需要总量不超过100千克。 B、该厂所用的原材料无水乙二胺、二丁酯、丙酮是机电化工厂公司独家经营的易耗品。 C、入库验收单上的日期与发票上的日期不相符，一般入库验收单的验收日期应迟于发票上的采购日期。;根据上述疑点，审计人员进行了追踪调查。通过查阅原材料明细账，到仓库查对保管帐，盘查实物，并到XX供销社XX门市部查证等手段，终于查清了真相:该厂购入小型面包车一辆，价款及运杂费共计41460.49元，为了在账上不直接反映该汽车的购进情况，决定将购车款计入生产成本。于是该厂财务科利用与XX供销社的购销关系，向其索要发票一张，由材料会计填写了虚假内容，并交仓库“入库”，另一会计人员对转账联与存根联填写不同的内容，即支票联填写真实的收款单位——某汽车销售公司及其开户银行和账号，存根联填写XX供销社XX门市部。 查明真相后，审计人员提出审计意见：建议该厂将购面包车款从原材料调入固定资产，并补提折旧。 问题所在: 1、虚增存货，流动比率 2、多计生产成本 3、调整增值税 4、少计费用;b.二是记账凭证审阅 ①合规性审阅。审阅记账凭证是否附有合法的原始凭证