财经法规与会计职业道德十五个基本案例分析.pdfVIP

2010 年 12 月 24 日专项训练 1：三基：十五个基本案例分析 案例一：某甲公司 2007 年发生如下事项： （1）1 月，由于公司原出纳李四辞职，办公室的普通文员张三被调到财务科担 任出纳。张三与李四在办理会计工作交接手续时，会计科长因在外地出差，由财 务科另外一名会计负责监交工作。随后，张三、李四及监交人在移交清册上签字 并盖章。 (2） 4 月，张三在办理报销过程中，发现有 1 张发票更改了用途，另 1 张发票 更改了金额，但更改处均有甲公司经办人员的印章。并且 2 张发票都已通过公司 总经理、部门经理的签字审批，张三均予以报销。 （3）10 月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳李四在经办出纳工作期 间的有关账目存在一些问题，而接替者张三在交接时并未发现。审计人员在了解 情况时，原出纳李四认为：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任。” 要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题： （1）张三担任出纳，与李四办理会计工作交接中是否有不符合规定之处，简要 说明理由。 （2）张三对 2 张更改的发票予以报销的做法是否符合规定，应如何处理？ （3）原出纳李四关于“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任”的 说法是否符合规定，简要说明理由。 （1）张三作为一名普通文员，未取得会计从业资格，不得担任出纳工作。 李 四与张三办理会计工作交接中有不符合规定之处。制度规定：一般会计人员办 理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。 （2） 不符合规定。制度规定：原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始 凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具 单位印章；原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由开具单位重新开具。 （3）李四的说法不正确。交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计 账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，移交 人员应当对这些会计资料的真实???、完整性负责，原移交人员不应以会计资料 已移交而推脱责任。 案例二： 2008 年 4 月，某乙公司发生如下事项： （1）会计王某休病假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳兼任王某的收入、 费用账目的登记工作。 （2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170 元。公司授意 出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。 要求：根据上述情况，回答下列问题： (1）某乙公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计 法的规定？简要说明理由。 2）某乙公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是 否符合我国《会计法》的规定？ （1）某乙公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会 计法》的规定。理由：我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作。 （2）某乙公司对处理边角余料的收入在公司会计账册外另立账会计账册的，是 私设会计账簿的行为，即常说的账外账，不符合《会计法》的规定。 案例三：2007 年 1 月 29 日，某企业从现金收入中直接支取 12000 元用于发 放职工福利。会计科科长赵某称当时曾口头向公司经理反映这样做不妥，但公司 经理仍要求其办理。 要求：根据以上事实，指出其做法不对之处，并说明理由。 答：该行为有两点不符合规定：（1）该企业从现金收入中直接支取 12000 元 用于职工福利的行为不符合规定。《现金管理暂行条例》规定，各银行开户单 位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从 本单位的现金收入中直接支付（即从支）。（2）会计科长赵某仅以口头方式向 公司经理反映从支行为，而坐支行为未予制止和纠正，不符合法津规定。〈会 计法〉规定，会计机构、会计人员对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、 纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。 案例四：某甲（个人）和某乙（单位）签订了一份农副产品购销合同，价款 1 000 元，双方在结算方式上产生了分歧，某甲说可以用现金结算，某乙说只能