applications of contemporary management accounting techniques in indian industry an empirical study（现代管理会计技术应用的一个实证研究印度—外文翻译_学位论文.doc

国际商业管理杂志 2004.12 现代管理会计技术应用的一个实证研究：印度工业 摘要 本文从管理会计的作用出发，介绍了管理会计的发展，简述了管理会计分配间接费用的技术，并研究了此技术在印度工业的应用。 而目前，世界经济行业已从制造业开始转向服务业，这对于管理会计是一种新的尝试，随着竞争加剧，对更好会计信息的需求也在增加。管理会计必须提供更详细的信息，才能使企业生存和发展。 关键词：管理会计；技术；成本 1、管理会计识别，收集，计算并报告信息。这对正在规划，控制和决策的管理人员是有益的。管理会计关注的是提供信息，给这些负责管理企业和其他经济组织的人，以帮助他们做出更好的决策，对未来的组织和控制的执行情况做出决定。管理会计包含各种技术和工具，包括传统的以数量为基础的成本计算制度，预算编制，方差分析和责任会计，用来适应管理人员的传统生产环境。管理会计系统在大企业的事务中扮演着至关重要的角色，如杜邦公司和20世纪初期的通用汽车公司。但是，这些具有成效的工具在当代受到了越来越多的质疑。库珀和卡普兰在一系列的文章中提请注意局限性传统产品成本系统。在20世纪80年代，一个主要的批评是管理会计所使用的技术——分配间接费用到产品/服务。传统产品成本核算系统使用量的措施，如劳动时间或劳动分配间接美元费用。在1920年,直接劳力为基础的措施对于分配间接费用是适当的，但对于20世纪80年代的先进制造环境是不合适的。先进制造技术显著改变了许多企业的制造过程。公司生产各种各样的产品，直接劳动成本只占总制造成本的一小部分，并且开销是相当重视的。20世纪80年代，全球竞争进一步激烈，从而出现了必要的管理人员，以便更准确地了解怎样的产品组合、介绍和被遗弃的决定影响其组织的盈利能力。 2、传统成本系统还提供不充足的资料，以支持组织不断学习和改进。新的竞争环境要求管理人员和经营者拥有及时、准确的会计信息以帮助他们的处理过程更有效率，更加注重客户。传统的标准成本或灵活的成本系统根据企业的财务报告的编写??序和公布财务信息，通常是每月或每四个星期一次。这些财务信息对于支持组织不断学习和改进来说存在着严重的局限性。有关标准差异的信息推动了一种可控而非学习的观点。此差异对于第一线雇员来说不容易理解，也没有促进企业的综合进程的观点。员工需要一个适当的混合物金融和非金融测量。日本已经开发了创新成本管理系统，如改善成本和伪利润中心，以提高前线员工的能力，从而更有效的发展，提高效率。针对这些批评，一系列行业里的一些具有创新性的管理会计技术已经开发出来了。这些措施包括基于活动的成本，目标成本，战略业绩计量制度，标准和价值链分析。在许多国家该调查的相关文献提供了系统的证据说明使用现代管理会计技术。在发展中国家如印度，目前缺乏有关管理会计实践现状的知识。有人认为，由于文化因素，印度制造企业在采用新的管理会计实务中过于缓慢。现有的文献关于这一问题表明了这样的事实：有必要积极地研究在何种程度上现代管理会计方法已被用于在印度。此外，还需要研究使用现代管理会计技术和财务执行情况之间的联系。 3、这项研究做了一个主要的尝试：找到了传统的和当代的管理会计是如何广泛地被用于印度工业的证据。实证研究结果：研究结果发现，在印度公司，这种提高整体盈利能力和“降低成本”的需要对管理会计来说是主要的优先事项。预算规划和控制是最广泛使用的管理会计工具。几乎97％的受访者中度或广泛地使用了这些工具。但是，研究结果表明，在印度制造业企业，对于刚刚发展的管理会计技术来说，目前使用的水平更像是一种对比调查。结果表明，该公司使用或实施现代管理会计技术，如基于活动的成本，基于活动的管理，生命周期成本相对于非用户除目标成本外有更大的业务规模。这一调查结果与文献是一致的。约73.3％的受访执行或使用基于活动的成本计算时指出，必须有准确的成本信息，产品定价是最重要的原因。研究结果发现了一个积极的连接，这个连接是在ABC法的采用与公司理念，如一定程度的定制，压力竞争，企业规模和比例的开销费用总额这两者之间的。但是，10％的水平没有任何分歧被认为是重要的。在印度公司，产品成本的决定是最流行的基于活动的成本核算。约80％的人广泛或频繁地使用它。百分之六十的使用ABC法的用户表示，在投资回报率（ROI） 上有重大或明显的改善，其次是营业收入（46.7％）。 4、研究结果显示，当对比面临高程度的竞争压力的公司，对“自动化进程”面临较低的竞争压力的公司具有明显不同的且更大的优先权。但比较于面临较低竞争压力的公司，面临高竞争压力的公司在“制定一个更有利可图的产品组合”的方面上明显地具有更大的优先权。此外，结果表明，对比较低的竞争压力的公司，暴露于高竞争压力的企业，对于ABC法的“产品上市的决定”、“产品重新设计”和重新设计流程适用范围，选择