税务会计课件第八章个人所得税讲解.pptVIP

第八章 个人所得税;一、个人所得税的纳税人;居民纳税人和非居民纳税人的划分;二、征税范围;三、个人所得税的税率;四、个人所得税的征税方式;第二节 个人所得税的计算;2.工资薪金费用的扣除标准;3.工资薪金所得应纳税额的计算;练习： 1.中国公民李某为某企业职工，2013年8月取得当月工资收入3500元，效益奖800元。计算李某2013年8月应缴纳的个人所得税税额。 (3500+800-3500)×3%=24 ;（二）个体工商户生产、经营所得;4.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计征个人所得税。如对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定单独计征个人所得税； ;（2）个体工商户应纳税额的计算; 　　 扣除项目的规定与企业所得税扣除项目的标准基本相同。 1.投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（自2011年9月1日开始）。投资者的工资不得在税前扣除； 2.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除； 3.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。与企业经营费用混在一起，难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除； 4.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例； 5.个体工商户和从事生产、经营的个人取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目的规定计征个税；;;某个人独资企业，2012年全年销售收入为1000万元；销售成本和期间费用760万元，其中业务招待费10万元、广告费15万元、业务宣传费8万元、投资者工资3万元；增值税以外的各种税费150万元，没有其他涉税调整事项。该独资企业2012年应缴纳的个人所得税为（　）元。 　　A、353000.67 　　B、337930.33 　　C、313550 　　D、326030;（三）对企事业单位承包、承租经营所得;【例题·计算题】2013年1月1日，张欣与其所在的事业单位签订承包经营合同经营招待所。2013年招待所实现承??经营利润150000（含张欣工资），按合同规定张欣每年应上缴承包费30000元。请计算张欣2013年应纳个人所得税。 ?? 『答案解析』 　　张欣应纳税所得额＝150000－30000－42000＝78000（元） 　　应纳个人所得税＝78000×30%－9750＝13650（元）;（四）劳务报酬所得;（一）每次收入的确定 　　（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； 　　（2）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次；不能以每天取得的收入为一次。 （二）费用的扣除标准;（三）劳务报酬所得应纳税额的计算 　　劳务报酬所得适用的税率表;【例题·单选题】歌星刘某一次取得表演收入60000元，其应纳个人所得税税额是（　）。 　　A.9600元 　　B.12000元 　　C.12400元 　　D.14400元;【练习·计算题】某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。 ;（五）稿酬所得;关于次的理解;【练习题·单选题】某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元，分两次支付。该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1 000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。则该作家因本次创作共???缴纳个人所得税（　）元。 　　A.924　　B.1148　　C.1204　　D.1232 ;第四节 个人所得税的会计核算;一、法人企业代扣代缴个人所得税的会计处理;例：某企业为张某每月发工资6200元。且合同约定张某自己承担个人所得税，月末发工资时，企业会计处理如下： ;练习：;（三）支付劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费等代扣代缴所得税;例：王工程师向一家公司提供一项专利使用权，一次取得收入50000元。 ;练习：