税务稽查课件讲解.ppt

纳税检查;说明：纳税检查与税务稽查;本课程的内容;1　纳税检查概述;1.1　纳税检查的意义;纳税检查的必要性;;;实现自 我价值 心理;1.2　纳税检查的内容与要求;1.3　纳税检查的形式与方法;税务日常稽查 　　——指对通过计算机或人工筛选出的稽查对象采取的全面综合性的稽查。 税务专项稽查 　　——指对根据特定目的而被抽出来的纳税人、扣缴义务人所进行的某个方面或某些方面的稽查。 税务专案稽查 　　——指对举报、转办、交办等案件的稽查。 　　　这三类稽查各有其特点，主要表现在对象的来源、稽查的范围及稽查的目的等几个方面。;1.3　纳税检查的基本方法;案例一;分析：存在五个方面的问题 1、公路上拦车检查，超越了《征管法》规定。 2、适用法律错误，认定王某未按期申报纳税应责令限期申报，而不能填发《限期纳税通知书》和《扣押查封证》。 3、违反法定程序。扣押属强制执行措施，没有经县以上税务局局长批准的程序，显然违反法定程序。 4、税务执法文书使用不规范。《限期纳税通知书》和《扣押查封证》不能同时下达，且未开付扣押清单，执法文书未填《送达回证》。 5、对所扣押的汽车没有妥善保管，汽车部件被盗导致纳税人合法利益遭受损失，因而应承担赔偿责任。;案例二;分析： 1、税务机关可以到S市的码头查询有关的情况。依据《税收征管法》第54条第5项的规定。 2、税务机关在查询时应出示税务检查证和税务检查通知书。 3、税务机关可以对码头拒绝检查的行为，处以1万元以下的罚款。依据《实施细则》第95条的规定：“税务机关依照《税收征管法》第54条第(5)项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。”;案例三：阻碍税务检查行为的认定;案例四; 答：税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款检查不合法。根据《税收征管法》第54条第6项规定：“经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”因此，税务机关有权依法检查该单位的银行存款帐户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过市、自治州税务局局长批准。 　　　何某属私营企业主，按照《实施细则》的规定，何某在银行的储蓄存款帐户，属于银行存款帐户的检查范围；但对何某妻子的储蓄存款的检查，需按照《税收征管法》第54条第2款的规定执行。;案例五; 答：纳税人可以请求保密权。所谓请求保密权就是指纳税人对税务机关及其工作人员因税收执法而知晓的商业秘密和个人隐私，有请求为自己保密的权利。根据《税收征管法》第8条的规定：“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密；”《税收征管法》第59条规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。”由此可见，请求保密权具有法律强制性，它既是法律赋予纳税人的一项基本权利，也是税务机关的法定义务。纳税人具有请求税务机关及其工作人员为自己保守秘密的权利，税务机关及其工作人员如果因自己的粗心大意或其他原因，泄露了纳税人的商业秘密或个人隐私，给纳税人的生产经营或个人名誉造成损害的，应当承担相应的法律责任。;1.4　纳税检查的基本程序;一、纳税检查程序概述;二、纳税检查选案与实施;二、纳税检查选案 ;;（四）纳税检查选案的实施;纳税检查选案流程图;三、纳税检查实施 ;纳税检查实施流程图;　纳税检查审理与执行; ;纳税检查审理流程图;;纳税检查执行流程图;五、纳税检查案卷管理;一、会计账务调整的概念 　　指纳税检查工作结束后，被稽查单位依据纳税检查报告和处理决定的内容，按照财务会计制度和税法的要求，对纳税检查已确认有差错的会计账务处理进行调整和更正的活动。 二、账务调整的作用（例）;例１，审查某企业第一季度帐簿记录，发现多计提折旧 10 000元。当时补税时予以剔除并补缴所得税２ ５00元。企业补 税后作了补缴所得税的会计分录。 借：所得税 ２ ５00 贷：应交税费一应交所得税 ２ ５00 借：应交税费一应交所得税 ２ ５00 贷：银行存款 ２ ５00 但是未进行如下的帐项调整： 借：累计折旧 10 000 贷：制造费用 10000;　　年终汇算清交所得税时；由于按帐面利润计算所得税，而未包括第一季度审查新增的应纳税所得额