税收竞争_税收执法与企业避税_范子英.pdfVIP

2013 年第 9 期 税收竞争、税收执法与企业避税* 范子英 田彬彬 内容提要? 本文利用中国 2002 年所得税分享改革的自然实验度量了税收执法力度， 并研究其对企业所得税避税的影响。此次改革将企业按照成立时间的差异划归不同的征 税机构? 国家税务局和地方税务局，地方政府间的税收竞争会降低地方税务局的税收执法 力度，却不影响国税局，因此两者之间税收执法的差异就反映了税收竞争的效应。基于中 国 17 万家制造业企业层面的数据，采用断点回归设计的方法，本文在实证上发现地税局 对企业所得税的执法不力导致了大范围的企业避税。并且，这种效应仅存在于流动性足 够