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第三章.1审计职业道德
第三章-1 审计职业道德;审计职业道德的含义;第一节 审计职业道德概述
一、审计职业道德含义及其本质
审计职业道德是指审计人员在长期审计工作过程中逐步形成的应当普遍遵守的行为规范。它是为指导审计人员在从事审计工作中保持独立的地位、公正的态度和约束自己行为而制定的;也是为树立良好的职业形象,赢得社会的尊重和信赖而制定的。它不仅可以作为每个审计人员维持专业态度的实务指南,同时也是向委托人与社会大众提供审计人员愿意维持高度标准并遵照实行的一种保证。
二、制定审计人员职业道德规范的必要性
(一)出于审计职业特殊性的必要
(二)出于取信社会公众的必要
(三)出于对审计职业评价的必要
(四)出于社会竞争日益激烈的必要;三、审计人员职业道德的作用
(一)审计人员职业道德是审计人员顺利完成审计任务的重要保障
(二)审计人员职业道德极大地影响了良好的社会道德风尚的形成
(三)审计人员职业道德是审计人员自身完善的基础
(四)审计人员职业道德是克服官僚主义、提高审计工作水平、充分发挥 审计作用的关键
四、审计人员职业道德的基本构成
审计人员的职业道德规范包括意识形态内容和客观实际活动内容。审计人员职业道德规范基本构成包括:
(一)概念说明:概念说明是指对职业道德理想行为的说明,即审计人员应该追求的最高标准。概念说明不具备强制性,而仅仅是提倡性问题。
(二)行为规则:行为规则是审计人员在日常工作中应遵守的职业道德的最低标准,具有强制性。
(三)具体解释:具体解释是指针对审计人员就某一具体规则提出的问题而进行的解答,不具有强制性。
(四)道德判定:道德判定是指审计职业团体的有关部门对审计道德中一些具体实例予以裁决判定,这种裁决不具有强制性,但也不得任意违背。
;
五、审计道德与审计法律的关系
(一)审计道德与审计法律的关系
1、两者在起源与发展上的联系
2、两者在内容上相互包容
3、两者在社会作用上相互依靠
(二)审计职业道德与审计法律的不同点
1、两者产生于不同的时间和历史条件
2、两者具有不同的表现形式
3、两者具有不同的实现方式和约束力
4、两者有不同的作用规范和调整对象
5、两者有不同的社会要求
;第二节 政府审计人员的职业道德;第三节 内部审计人员的职业道德;第四节 社会审计人员的职业道德;注册会计师职业道德基本原则;注册会计师职业道德基本原则;注册会计师职业道德基本原则;职业行为;经济利益
(1)鉴证业务项目组成员(尤其是项目负责人)在鉴证客户中有直接经济利益(直接和间接的区别)
(2)事务所过分依赖向某一客户的收费,包括各种收费,不仅限于审计费用(连续两年超过15%) (安然)
(3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
(4)事务所担心可能失去某一重要客户(同2)
(5)审计项目成员与审计客户进行雇佣协商(准备跳槽了);
(6)会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费
(7)注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时,发现了重大错误。 ;自我评价
(1)自行设计、自行鉴证: 事务所设计或运行财务系统,又鉴证该系统;
(2)自行编制、自行鉴证:事务所编制用于生成有关记录的原始数据,又作为鉴证对象:
(3)自行管理、自行鉴证: 鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员:
(4)自行影响、自行鉴证:鉴证业务项目组成员现在或最近曾受雇于客户,对鉴证对象产生重大影响;
(5)提供的其他服务,直接影响鉴证业务中的鉴证对象信信
过度推介
(1)会计师事务所推介审计客户的股份;(2)在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人。;密切关系
(1)项目组成员与客户的董事或高级管理人员存在直系或近亲属关系;
(2)项目组成员与客户某员工存在直系或近亲属关系,而该员工能对对象产生重大影响;
(3)客户董事或管理层或能对业务对象产生重大影响的员工最近曾是会计师事务所的合伙人;
(4)注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇,除非所涉价值微小;
(5)会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联
;损害职业道德的情形;
(二)防范措施
1、由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施
2、工作环境中的防范措施
(1)会计师事务所层面的防范措施
(2)具体业务层面的防范措施
(三)解决职业道德问题的思路
(1)识别对遵循职业道德基本原则的威胁;
(2)评价已识别威胁的重要程度;
(3)采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平;
(4)如果不能消除威胁或将其降至可接受水平,考虑拒绝、终止或解除业务约定。
;职业道德工作思路;(2010)2.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责
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