于朝“法务会计热”若干问题的研究.doc

PAGE  PAGE 12 “法务会计热”的若干问题研究 于朝 于朝（1957— ），山东省济南市人民检察院三级高级检察官。 内容摘要：中外司法会计实践都有着悠久的历史，但系统的理论研究起步较晚。中国学者率先创立了该学科理论体系。英文Forensic Accounting可以直译为法庭会计或意译为司法会计，但无法翻译为“法务会计”，因而所谓“法务会计与司法会计关系”命题是一场无谓的讨论。中国“法务会计热”及其研究困境有着学术的和非学术的成因，这些成因提示“法务会计”研究者应当分别从事舞弊审计理论和司法会计理论研究。 关键词：司法会计、法庭会计、法务会计、研究概况、法务会计热、司法会计学科 写在文章前的冷笑话： 有一则新闻轰动世界会计学界：美国会计学会高层正在酝酿对会计学进行改革。要点包括： 第一，将会计学改称资金核算监控学。改称的理由：一是，会计学一词没有反映出会计的对象——资金；二是，会计学一词没有客观的反映会计的核算、监督和控制三大功能；三是，修改可以让审计学重归会计学，进而恢复“大会计学”体系。 第二，将会计科目改称核算项目，理由是：会计科目的具体名称中并没有“科”的含义，其所反映的都是会计主体的核算项目，因而改称“核算项目”更符合实际，也便于非会计人员理解。 第三，重新拟定具体会计要素的称谓，是指更符合实际经济活动的特点。比如：将库存现金改称为“库存现钞”，这是因为库存现金包含了“金子”，而“金子”应当通过存货项目核算。又如：将银行存款改称“金融往账”，修改理由：一则，“银行存款”一词中没有反映会计主体与银行以外的金融机构的存款情况，实际上企业的大量资金会存在银行以外的金融机构并通过“银行存款”核算，因而将“银行”改为“金融”更能反映客观实际；二则，存款一词的含义是指会计主体向金融机构存入款项，因而从账项角度讲就是反映会计主体向金融机构存钱的往账，没有反应来账（转出存款）。 这则新闻对非会计专业人士而言，可能会不置可否，也可能会信以为真，因为这则新闻中实实在在地表述了会计学改革的“理由”。这则新闻对会计专业人士而言，则会被视为愚人节的产物，但也有可能出现不置可否的情形。如果你认真地把中国的所谓“法务会计”作品和司法会计作品研读一下，你就会发现中国的“法务会计”大家们就是这么改革司法会计的。 正文： 无论的是司法实践还是专业理论，Forensic Accounting在中国都早已存在。然而，当有人将Forensic Accounting翻译为“法务会计”后，它却变成填补中国会计领域的“新兴学科（专业）”，进而形成了一股“热潮”。为了使人们了解“法务会计”是什么东西，也为了合理地运用和节约我国的学术研究资源和大学教育资源，笔者感到有必要借助本文，从“法务会计”一词的来历说起，讨论一下所谓“法务会计热”的学术和非学术的原因，总结一点学术教训，以期能够对我国司法会计专业的健康发展有所警示 本文作为学术批评文章：①为了减少不必要的猜测和误解，在列举“法务会计”事例时，不标注作品来源（但保证都是真实案例），望读者谅解；②本文列举了大量学术现象以说明观点，但并不针对具体的“法务会计”研究个体，也望“法务会计”研究者不要对号入座。 。 一、关于“法务会计”一词渊源及Forensic Accounting含义的研究 “法务会计”作品（含文章、书籍，下同）通常都说是这一名词来自于英美法系国家。如果笔者说它源于台湾和日本，也许研究者们不愿接受，但这确实有一定根据：说“法务会计”一词来自于台湾，是指这一名词较早出现于1996年的台湾《工商时报》，该报在翻译《美国新闻与世界导报》的一篇有关热门行业追踪调查文章时，将文中的Forensic Accounting一词翻译为“法务会计” 台湾媒体这一借助日文的翻译结果并不反映台湾学界的意见。台湾学界按照其表述法庭科学的习惯，将“Forensic Accounting”意译为“鉴识会计”。 ；说“法务会计”一词来自于日本，是说中文“司法会计”一词直译为日文就是“法务会计”（ほぅむかぃけぃ法務會計），是日文表达“司法会计”一词的汉字部分。 我国的英文翻译规则中 该规则还包括音译，但将Forensic Accounting翻译为“法务会计”，肯定不是音译的结果。 ：直译——即直接按照英文词面意思翻译，forensic的意思是“法庭的”，而accounting的意思是“会计”，因而Forensic Accounting可以直译为“法庭会计”；意译，即根据英文名词的概念使用中文同义词句进行翻译，Forensic Accounting是指利用财务、会计专业技能“给法庭提供证据”  见(美)G·杰克·波罗格纳,(加)罗伯特·J·林德奎斯特合著《Fraud Auditing and