第五章目标导向审计技术2012.2013.pptVIP

第五章 目标导向审计技术 教学目的 通过本章的学习，使同学们掌握审计目标的演变；目标导向审计流程；管理层对会计报表的认定；审计的具体目标以及与认定的关系；掌握审计证据的种类、特性、收集程序和方法。 教学要求 1．掌握认定与审计目标的关系； 2．掌握审计证据的种类、特性以及各种不同来源的证据的证明力； 3．掌握认定、审计目标、收集审计证据的程序以及证据种类的; 重点与难点 1. 不同审计证据的证明力的判断； 2. 掌握认定、审计目标、收集审计证据的程序以及证据种类的关系  参考法规: 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》 《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 时间:3课时 ; 第一节 审计目标与目标导向审计 ;报告阶段; 二、审计目标 审计目标是指在特定的环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的根本要求，包括总目标和具体目标两个层次。 审计目标除受审计对象和审计职能的制约外，还取决于审计主体的性质和审计授权者或审计委托者的要求。 (一)审计目标的演变 1、以查错纠弊为主 2、以财务状况和偿债能力为主 3、验证财务报表的真实公允与查错纠弊并重 ;(二）、不同时期审计目标之比较 ; (三)财务报表的审计目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 财务报表审计目标为被审计单位财务报表的合法性、公允性。 ; 合法性是指被审计单位财务报表的编制及其会计处理，遵循了国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。 合法性是判断其他审计目标的前提，只有在合法的前提下，才能决定企业资产的安全和完整，经营成果和财务状况的真实可靠，财务报表披露的充分适当等。 公允性是指被审计单位财务报表在符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定的前提下，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ; 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括： （1）选择性测试方法的运用；（2）内部控制的固有局限性；（3）大多数审计证据是说服性而非结论性的；（4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；（5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。; 审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。;第二节 认定与审计目标;一、管理层对财务报表的认定; 1. 对所审计期间的各类交易和事项运用的认定 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定 通常分为下列类别: (1)发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关； (2)完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录； (3)准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； (4)截止:交易和事项已记录于正确的会计期间； (5)分类:交易和事项已记录与恰当的帐户。; 2.对期末帐户余额运用的认定 (1)存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的； (2)权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； (3)完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； (4)计价或分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录； ; 3.对列报与披露运用的认定 (1)发生及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生且与被审计单位有关； (2)完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括； (3)分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚； (4)准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。;国际审计委员会、美国、中国被审计单位管理层对财务报表的认定比较;;管理层对财务报表五项