生产企业免抵退税政策调整和深圳市进料加工核销办法.ppt

;提 纲;Part1 免抵退税政策调整;一、国家税务总局2013年第61号公告;（二）增值税日常申报及进项税额转出 1、《增值税纳税申报表》的第七栏“免、抵、退办法出口销售额”按企业财务上确认的全部出口收入（包括单证不齐、信息不齐）进行填报。 2、本期进项税额转出 （1）“当期不得免征和抵扣税额”根据免抵退税正式申报的出口销售额计算，可以填写在《增值税纳税申报表》（附表二）第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”及免抵退税申报表的相应栏次。 （2）对于其他的进项转出（如：免税货物、简易办法等），应按照企业当月入帐的销售额来确认比例转出，而不应按照免抵退的出口销售额确认比例。 注意：?出口退税审核系统生成《生产企业增值税申报表》“免抵退销售额”按照免抵退税正式申报的销售额填报;（三）收齐前期单证的申报 1、执行61号公告前，已按原办法申报单证不齐或者信息不齐的出口货物劳务及服务，在执行61号公告调整申报办法后，收齐前期单证及信息进行免抵退税正式申报的出口销售额，只参与计算当期免抵退税额，不再参与计算免抵退税不得免征和抵扣税额。 2、对于进料加工业务按照原购进法虚拟核销申报或按老实耗法办理过核销申报的，在执行61号公告后进行收齐前期单证及信息申报时，应在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中录入一笔出口数据，出口金额为收齐前期单证及信息的金额（以下简称“收齐金额”），且“手册号”栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期申报的手（账）册号；同时，在本期《增值税纳税申报表附列资料（表二）》进项税额明细的“其他应作进项税额转出的情形”栏填入收齐金额计算产生的不予免征和抵扣税额的负数。;（四）信息不齐单证的人工挑过处理 1、免抵退税申报时，在《出口货物免抵退税申报明细表》中不允许标注信息不齐标志。 2、审核系统对于信息不齐的单证，可以进行人工挑过处理，且挑过后视同单证齐全、信息齐全的单证参与免抵退税计算。但是，除以下两种情形外，不得对信息不齐单证进行人工挑过，应撤销审核并要求企业重新申报。 （1）符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，凭出口合同、销售明细账等向各区、分局申报免抵退税时，可虚拟报关单号录入，审核时对出口货物报关单信息不齐的疑点予以人工挑过。 （2）税务机关规定的其它情形。;（五）免抵退税备案申报 在退（免）税申报期截止之日前，出口企业应将凭证齐全、但信息不齐或信息比对不符，无法进行出口退（免）税正式申报的单证，按照61号公告第四条的规定向各区、分局进行免抵退税备案申报。 备案申报日期为出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上的出口日期为准，下同）次年3月15日至4月的增值税纳税申报期内。 各区、分局应按规定进行备案申报的审核。审核确认予以进行免抵退税备案申报的，还应在退（免）税申报凭证上加盖“备案”章，并签署备案日期。 对于已在各区、分局完成备案申报的单证，免抵退税正式申报时间不受申报期截止之日的限制；对于未按规定在各区、分局进行免抵退税备案申报的单证，以及未申请办理延期申报的单证，在免抵退税申报期限截止之日后不得进行免抵退税申报，企业应按规定进行免税申报或征税申报。;二、国家税务总局2013年第30号公告;三、国家税务总局2013年第65号公告; （三）进料/来料加工出口采用委托加工方式的，在申报退（免）税或申请开具《来料加工免税证明》时，如提供的加工费发票不是由加工贸易手（账）册上注明的加工单位开具的，出口企业须向主管税务机关书面说明理由，并提供主管海关出具的书面证明。否则，属于进料加工委托加工业务的，对应的加工费不得抵扣或申报退（免）税；属于来料加工委托加工业务的，不得申请开具《来料加工免税证明》，相应的加工费不得申报免税。 （四）生产企业外购的不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物，如配套出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人，可作为视同自产货物申报退（免）税。 （五）出口适用增值税免税政策的货物劳务，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。;（六）委托、受托出口证明的开具 委托出口的货物，委托方应自货物报关出口之日起至次年3月15日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管税务机关报送《委托出口货物证明》（附件4）及其电子数据。主管税务机关审核委托代理出口协议后在《委托出口货物证明》签章。 受托方申请开具《代理出口货物证明》时，应提供规定的凭证资料及委托方主管税务机关签章的《委托出口货物证明》。 拟实行的《深圳市委托出