第2章企业纳税的基本程序.ppt

 税务会计与实务操作 ;第二章 企业纳税的基本程序;第一节 税务登记;一、单位纳税人的设立登记;二、个体经营的设立登记;三、变更登记 变更登记是指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，而向税务机关申报办理的税务登记。 ;; 五、注销税务登记 纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的或迁出主管税务机关管辖地的，在办理工商登记注册前或终止日起15日内或迁出前，向主管税务机关申请办理注销税务登记，领取并填报《注销税务登记申请审批表》。 ;;;八、税务登记证 税务登记证件是国家税务机关颁发给符合法定条件的纳税人，允许其从事生产、经营活动的法律文书，是一种许可证。在办理工商注销登记前，必须先办理税务注销登记。纳税人只有凭税务登记证件，方可申报办理减税、???税、退税、购买发票、领取外出经营税收管理证明及税务机关规定的其他有关税务事项的权利，并有权对税务机关办理情况进行监督。 （一）税务登记证管理 （二）纳税人应提供的资料 （三）税务登记证的主要内容 ;第二节 纳税申报和税款征管;（二）纳税人纳税申报时报送的资料； 1.财务会计报表及其说明材料； 2.与纳税有关的合同、协议书及凭证； 3.税控装置的电子报税资料； 4.外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证； 5.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； 6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报等申报纳税方式。;（三）扣缴义务人代扣代缴报送的资料 1．报送代扣代缴、代收代缴税款报告表； 2．税务机关规定的其他有关证件、资料。 ;（四）申请延期纳税的规定;二、税款征收方式;三、税务机关设置和征收管理范围 （一）税务机关的管理 （二）国税和地税的征收管理范围 四、纳税期限 （一）增值税纳税申报期限 （二）消费税纳税申报期限 （三）营业税税纳税申报期限 （四）企业所得税纳税申报期限 （五）个人所得税纳税申报期限 1．自行申报纳税的申报期限 2．代扣代缴申报期限;（六）城市维护建设税、教育费附加 （七）资源税 （八）土地增值税 （九）房产税 （十）车船税 （十一）烟叶税 （十二）耕地占用税 （十三）城镇土地使用税 1．征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税； 2．征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 （十四）印花税;;第四节 纳税人向税务机关的报告;二、财务会计制度及核算软件备案报告; 第五节 应交税费的会计核算特点;3．不减少本年利润的税金，不计入利润表，仅通过“应交税费”核算的增值税； 4．减少企业的本年利润，计入利润表减少利润总额，但计算应纳税所得额时需要根据《企业所得税法》调整的“所得税费用”。 ;;二、“应交税费”会计科目的核算规定（《企业会计准则》规定） ;3.应交增值税价外税的主要账务处理 ;;（3）一般纳税人实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额 借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） （4）一般纳税人不论本月还是跨月交纳的增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金) 贷：银行存款 （5）小规模纳税人和一般纳税人购入材料不能抵扣增值税的 借：在途物资（材料采购等） 贷：应交税费—应交增值税;4.应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等价内税的主要账务处理;5.应交土地增值税的主要账务处理;;6．应交的房产税、土地使用税、车船税、印花税的主要账务处理 借：管理费用（预付账款） 贷：银行存款 7.应交所得税的主要账务处理 （1）计算企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （2）交纳企业所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款;8．应交的保险保障基金 （1）计算保险保障基金 借：管理费用 贷：应交税费——应交保险保障基金 （2）交纳保险保障基金 借：应交税费——应交保险保障基金 贷：银行存款 ;;