第六章会计凭证.记账凭证.ppt

第六章 会计凭证——记账凭证Accounting Document;内容： 专题三 记账凭证 一、记账凭证的概念 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的基本内容 四、记账凭证的填制程序 五、记账凭证的填制要求 六、记账凭证的填制方法 七、记账凭证的审核;例： 通过民政部门向受灾地区捐赠12 000元,转账结算。 发生这笔业务之后，如何进行会计处理？ 首先要根据原始凭证，确定涉及的会计要素，会计科目、账户，编写会计分录。 借：营业外支出 12000 　　贷：银行存款 12000;问题： 如何把 会计分录 填写到 记账凭证 上？;第三节 记账凭证 Voucher;1、通用记账凭证 P168 用来反映所有经济业务的记账凭证。 格式如下： ;是指专门反映某一类经济业务的记账凭证。 按其反映经济业务的内容不同可分为（1）收款凭证 Gathering（income） voucher （2）付款凭证 payment voucher （3）转账凭证 transfer voucher;（ 1 ）收款凭证;附件 张;（2）付款凭证：;;（3）转账凭证：;;P168-自学 单式记账凭证和复式记账凭证 （1）、单式记账凭证：在一张凭证上只填写一个会计科目的凭证。 优点：便于汇总，减少差错； 有利于实行会计部门内部岗位责任制； 有利于贯彻内部控制制度，防止差错和舞弊。 缺点：凭证张数多，工作量大，不易保管。 使用较少。 只登记借方科目的，称为借项记账凭证； 只登记贷方科目的，称为贷项记账凭证；;（2）、复式记账凭证;P169 单一记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表1、单一记账凭证：只包括一笔会计分录的记账凭证。 例如：专用记账凭证、通用记账凭证 2、汇总记账凭证 根据一定时期内同类单一汇总记账凭证定期加以汇总而重新编制的汇总记账凭证。 通过汇总，可以简化总分类账的登记手续。 分为：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 ;;;;3、科目汇总表;科 目 汇 总 表;三、记账凭证的基本内容;四、记账凭证的填制程序;（一）按照原始凭证的填制要求： 记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时。 （二）还必须符合以下专门要求： 1、摘要简明： 简明扼要，概括主要内容。 既要防止简而不明，又要避免过于繁琐。为了登记明细账的需要，有的摘要要具体。 如： 原材料、库存商品等，要注明品种、数量、单价等； 库存现金、银行存款、借款等应注明收付款凭证和结算凭证的号码、款项的增减原因、收付款单位名称等。;2、科目运用准确 按照会计制度的规定填写，不得任意简化或改动，不得只写编号不写科目名称； 二级和明细科目填列齐全； 记账方向和账户对应关系清楚； 不得编制多借多贷的会计分录。 ;3、连序编号，月末注“全”。 不分类编号 分类编号 一项经济业务需要填多张记账凭证，可采用分数编号法编写。 月末，在最后一张记账凭证的编号旁边加注“全”字，表示本月到此结束。 ;不分类编号： 每一会计期间自01（或001）号开始，不分收、付、转，连续编号。 分类编号： 每一会计期间分别按照收、付、转，自01（或001）号开始，连续编号。 （三类）收字01号……, 付字01号……, 转字01号……。 或：每一会计期间分别按照现收、银收、现付、银付、转，自01（或001）号开始，连续编号。 （五类）现收字01号……, 银收字01号……, 现付字01号……, 银付字01号……, 转 字01号……。;10、（11分）按照30%计算（3分）、缴纳（2分）、结转（2分）本月所得税。计算净利润（2分），并结转至利润分配（2分）。请作出相关会计分录。 计算本月所得税=56,600*0.3=16,980（1分） 1/3借：所得税费用16,980（1分） 贷：应交税费——应交所得税 16,980（1分） 交纳本月所得税 借：应缴税费——应缴所得税 16,980（1分） 贷：银行存款 16,980（1分） 结转所得税 2/3借：本年利润 16,980（1分） 贷：所得税费用 16,980（1分） 本月净利润=56,600-16,980=39,620（2分） 结转本年利润 3/3借：本年利润39,620（1分） 贷：利润分配——未分配利润39,620（1分）;;4、附件齐全。 必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。除结账和更