第3章节会计循环.pptVIP

第三章 会计循环;第一节 会计循环概述; 二、会计循环的步骤 1、经济业务发生后，取得或填制原始凭证。 2、审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。 3、根据记账凭证所确定的会计分录，登记会计账簿。 4、期末，按照权责发生制，作出账项调整会计分录，并过入相应的分类账，进行试算平衡。? 5、进行财产清查和对账。 6、作出结账分录，结清所有收入、费用等虚账户。登账完毕，编制试算平衡表。 7、编制会计报表。;发生经济业务;会计循环的基本步骤;账务处理程序;会计凭证;第二节 经济业务与会计凭证; ;3、原始凭证填制（或取得）要求 （1）真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚 作假，不涂改、挖补。 （2）内容完整。即应该填写的项目要逐项填写，不 可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填 制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简 化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关 人员的签章必须齐全。 （3）填制及时。即每当一项经济业务发生或完成， 都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不 事后补制。 （4）书写清楚规范。即字迹端正、易于辨认，做到 数字书写符合会计上的技术要求，文字工整；复写 的凭证，要不串格、不串行、不模糊。;（5）顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺 序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用， 跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。 4、原始凭证的审核要求 （1）真实性、合法性、合理性 对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对 弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同 时应予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求 查明原因，追究当事人责任； （2）准确性、完整性 对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退 回，要求经办人员更正、补充。;（二）记账凭证（会计循环第二步：编制会计分录） 1、记账凭证的概念 由财会部门根据审核无误的原始凭证填制的， 载明经济业务的简要内容，确定会计分录，并直 接据以登记会计账簿的会计凭证。 2、记账凭证的种类 （1）按反映经济业务的内容不同 收款凭证 付款凭证 转账凭证 注意：涉及货币资金内部增减的业务，只填付款 凭证;（2）按是否经过汇总 ①汇总记账凭证 A、分类汇总记账凭证 定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分 别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。 B、全部汇总记账凭证 将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张 记账凭证上。 ②非汇总记账凭证 根据每一原始凭证或原始凭证汇总表单独填制 的记账凭证。;3、记账凭证的填制要求 记账凭证可以根据每一张原始凭证单独 填制；也可以根据若干张反映同类经济业 务的原始凭证汇总填制。 （1）科目运用准则、会计分录正确； （2）科目的对应清晰； （3）摘要简炼概括； （4）填制凭证必须有依据； （5）各种记账凭证必须连续编号。;会计循环的第三步：登记账簿 ;一、会计账簿的概念与种类 （一）会计账簿的概念 是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证 为依据的，按照会计科目设置的用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。 （二）会计账簿的种类 1、按账簿的用途不同 （1）序时账簿，即日记账，是按经济业务发生时 间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。;（2）分类账簿，是按照账户的分类据以登记经济业务的账簿。 ①总分类账簿 库存商品 ②明细分类账簿 库存商品——酒类——白酒——五粮液 ——茅台 平行登记：账户名称、记账方向、金额 （明细账之和等于总账） （3）备查账簿，对未能在序时账簿和分类账簿中记录的业务进行补充登记的账簿。;2、按账簿的外表形式分类 （1）订本式账簿 优点：不易丢失（现金、银行存款日记账，总账采用订本式） 缺点：预留账页困难，不利于分工记账。 （2）活页式 优点：不用预留账页，便于分工记账 缺点：易丢失、抽换 （3）卡片式 3、按账页格式分类 （1）三栏式 （2）多栏式 （3）数量金额式 （4）横线登记式 ;（一）序时账簿的格式与登记方法 设 置：主要有现金日记账和银行存款日记账 登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记，每天必须结账。;（二）总分类账的设置和登记 设 置：按一级会计科目开设 格 式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式 （三）明细分类账的设置和登