北方第9章会计报告.ppt

第九章财务会计报告;;;表9—1 我国现行的财务报表体系;二.财务会计报表的编制要求;;;;;;;;;;;;;;2.负债项目 (1)短期借款项目 根据“短期借款”账户的期末余额填列。 (2)交易性金融负债项目 根据“交易性金融负债”账户的期末余额填列。 (3)应付票据项目 根据“应付票据”账户的期末余额填列。 (4)应付账款项目 根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细分类账户的期末贷方余额合计填列；如果“应付账款”账户，所属明细分类账户期未有借方余额，应在本表“预付账款”项目中填列。 (5)预收账款项目 根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细分类账户的期末贷方余额合计填列；如果“预收账款”账户所属明细分类账户期未有借方余额，应在本表“应收账款”项目中填列。;2.负债项目 (6)应付职工薪酬项目 根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填列；如果“应付职工薪酬”账户期末有借方余额，应当以“—”号填列。 (7)应交税费项目 根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列；如果交税费”账户期未有借方余额，应以“—”号填列。 (8)应付利息项目 根据“应付利息”账户的期末余额填列。 (9)应付股利项目 根据“应付股利”账户的期末余额填列。 (10)其他应付款项目 根据“其他应付款”账户的期末余额填列。 (11)其他流动负债 根据“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”以及“递延收益”将于1年内到期的部分等有关账户的期末余额填列。;2.负债项目 (12)长期借款项目 根据“长期借款”账户的期末余额填列。 (13)应付债券项目 根据“应付债券”账户的期末余额填列。 (14)长期应付款项目 根据“长期应付款”账户的期末余额填列。 (15)专项应付款项目 根据“专项应付款”账户的期末余额填列。 (16)预计负债项目 根据“预计负债”账户的期末余额填列。 (17)递延所得税负债项目 根据“递延所得税负债”账户的期末余额填列。 (18)其他非流动负债项目 根据长期负债项目以外其他长期负债账户期末余额填列。如其他非流动负债价值较大，应在会计报表附注中披露内容金额;3.所有者权益项目(1)实收资本项目 根据“实收资本”账户的期末余额填列。(2)资本公积项目 根据“资本公积”账户的期末余额填列。(3)盈余公积项目 根据“盈余公积”账户的期末余额填列。(4)未分配利润项目 在每月编制资产负债表时，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额计算填列；年末编制资产负债表时，应根据“利润分配”账户的期末余额填列。如果“利润分配”账户有借方余额，在本项目内应以“—”号填列。;第二节 资产负债表 ;第二节 资产负债表 ;第二节 资产负债表 ;第二节 资产负债表 ;;;;四、利润表的编制方法 利润表中“本期金额”栏反映各项目本期实际发生 数，根据各损益类账户本期发生额分析填列。 如果上年度利润表与本年度规定利润表项目 名称和内容不相一致，应对上年度利润表各项 目名称和数字按照本年度规定进行调整，填入 本表“上期金额”栏内。 利润表“本年金额”栏各项目反映自年初起到本 月末止该项目累计实际发生数。具体填列方法如下： “营业收入”反映企业经营主要业务所取得的收入 总额，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额分析填列。 “营业成本”反映企业经营主要业务发生的实际成本，应根据“主营业务成本” 和“其他业务成本”账户发生额分析填列。 “营业税金及附加”反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加，应根据“营业税金及附加” 账户发生额分析填列。;四、利润表的编制方法 “销售费用”反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等 过程中发生费用，应根据“销售费用”账户发生额分析填列。 “管理费用”反映企业发生管理费用，应根据“管 理费用”账户发生额分析填列。 “财务费用”反映企业发生的财务费用，应根据“财 务费用”账户发生额分析填列。 “投资收益”反映企业以各种方式对外投资所取得收 益，其中包括分得投资利润、债券投资利息收入、 认购股票应得股利以及收回投资时发生收益根据“投 资收益”账户发生额分析填列。如为投资损失，以“—”号填列。 “营业外收入”和“营业外支出”反映企业发生与其生产经营无直接关系各项收入和支出，这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”账户发生额分析填列。