第二章 法律结算制度.pptx

第二章 法律结算制度; 第二章 结算法律制度 【考情分析】 本章在理念考试中所占的分值比重为20-30分左右。以结算方式为主线展开，分别介绍了“现金结算”与“支付结算”的相关内容。 本章重点为票据部分，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当记忆。 ; 第一节：现金结算 一、现金结算的概念和特点 （一）概念 指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。 在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。 （二）特点 现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高等特点。 ;二、现金使用的范围 按国家有关规定，现金可在下列范围内使用： 1.?支付给职工个人的工资、津补贴； 2.?支付给个人的劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金；4. 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出； ? ; 5.向个人收购农副产品和其他物质支付的价款 6.?支付出差人员必须随身携带的差旅费. 7. 结算起点以下的零星支出（现行规定的结算起点为1000元）； 8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除5、6项外，单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付，确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付。 ;注意： 结算起点是1000，出差购买农产品，不受1000限制。;【例题.多选题】 下列各项中，单位开户银行可以使用现金的有： A.?支付正式员工刘青的900元职工福利费； B.?支付给公司合同工宋伟的2000元劳务报酬； C.向农民工张华收购价值2500元的玉米款； D.采购经理王华出差借支的5000元差旅费 。 ? ;三、现金使用的限额（**） 按国家有关规定，现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支”的需要，允许单位留存现金的最高数额。 1、库存现金限额由“开户银行”根据各单位的实际情况来核定。 2、限额一般不超过“3-5天”的日常零星开支的需要量。 3、离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多“不超过15天”的日常零星开支。;【注意1】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额“包括”在开户单位的库存限额之内。 【注意2】商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定金额，但“不包括”在开户单位的库存现金限额之内。 【顺口溜】开户银行管限额，一般都是3、5天，最长就是15天，附属单位要包括，商业单位不包括。;四、现金收支的基本要求 1、开户单位现金收入应于“当日”送存银行；如当日送存却有困难，由“开户银行”确定送存时间。 2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（不准“坐支”现金）（相对禁止）;四、现金收支的基本要求 3、从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位“财会部门负责人”签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金 4、 因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位“财会部门负责人”签字盖章，经开户银行审核后予以支付现金。;四、现金收支的基本要求 5、现金管理八不??。 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。 不准单位间相互借用现金。 不准谎报用途套取现金。 ? 不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； ? 不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。 不准保留账外公款（即小金库）。 ? 不准未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金。 不准发行变向货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。 ?;五、建立健全现金核算与内部控制 1、单位不得由“一人”办理货币资金业务的全过程。 2、单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，审批人应当在授权范围内进行审批，对审批人越权审批的货币业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门”报告。;【例题.多选题】下列关于现金管理的说法中错误的有（ ）。 A、企业一律不得坐支现金。 B、企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账更优惠的待遇。 C、对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告。 D、单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制相互监督。;【本节内容回顾】