第五单元 营业税.doc

PAGE  PAGE 10 第五单元 营业税 【考点10】服务业 2.旅店业（2013年不定项选择题） 旅店业的营业额为提供住宿服务的各项。 3.饮食业（2012年单选题、2013年单选题、2013年不定项选择题） 饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。 【解释】旅店业和饮食业纳税人销售“非现场消费”的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 【例题1?单选题】某餐饮公司2012年6月取得现场消费的餐饮收入154万元，包间服务费20万元，茶水收入25万元；直接成本支出120万元。已知服务业适用的营业税税率为5%，该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（ ）。（2012年） A.154×5%=7.7（万元） B.（154+20）×5%=8.7（万元） C.（154+20+25）×5%=9.95（万元） D.（154+20+25-120）×5%=3.95（万元） 【答案】C 【例题2?单选题】某餐饮店本月提供现场消费的餐饮服务取得???入共100万元，其中酒水收入30万元；发生经营成本50万元。已知服务业适用的营业税税率为5%。根据营业税法律制度的规定，下列关于该餐饮店本月应缴纳营业税的计算中，正确的是（ ）。（2013年） A.100×5%=5（万元） B.（100-30）×5%=3.5（万元） C.（100-30-50）×5%=1（万元） D.（100-50）×5%=2.5（万元） 【答案】A 4.旅游业（2014年多选题、2015年判断题） （1）旅游业以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的“余额”为营业额。 （2）旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的“余额”为营业额。 【例题1?多选题】根据营业税法律制度的规定，旅游公司的下列支出中，在确定营业额时可以扣除的有（ ）。（2014年） A.替旅游者支付的餐费 B.替旅游者支付的酒店住宿费 C.支付的导游工资 D.支付的办公室租金 【答案】AB 【例题2?单选题】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（ ）元。 A.5000 B.2500 C.1500 D.1300 【答案】D 【解析】应纳营业税=（2000-500-500-400-80）×5%×50=1300（元）。 5.代理业 （1）代理业，包括代销货物、介绍服务、其他代理服务。 （2）纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。 【解释1】金融经纪业属于“金融保险业”税目的征税范围。 【解释2】广告的代理不征收营业税（改征增值税）。 【解释3】代理报关服务不征收营业税（改征增值税）。 6.物业公司（2014年判断题、2015年单选题） 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 【例题?单选题】2014年10月，甲物业公司取得与物业管理有关的收入300000元，其中滞纳金10000元，手续费收入2000元。已知，服务业的营业税税率为5%，甲公司2014年10月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（ ）。（2015年） A.（300000-2000）×5%=14900（元） B.（300000-10000）×5%=14500（元） C.（300000-10000-2000）×5%=14400（元） D.300000×5%=15000（元） 【答案】D 【解析】甲物业公司取得的收入中不包括税法规定可以扣除的项目（如代业主支付的水电费），应按其取得的“全部收入”缴纳营业税。 7.劳务派遣公司 劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或者办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的“余额”为营业额。 【例题1?单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“服务业”税目征收营业税的是（ ）。（2008年） A.武术表演 B.文学讲座 C.体育比赛 D.出租文化场所 【答案】D 【解析】（1）选项ABC：应按“文化体育业”税目征收营业税；（2）选项D：应