第一章成本與管理會計概論.pptVIP

第九章預算控制 學習目標 說明預算的概念 編製整體預算 了解其他預算制度 討論預算制度與營運管理 善用預算控制來提升效益 華邦電子非常重視預算管理。其經營團隊強調預算可作為績效評估的工具，以及公司資源分配的依據。若計畫執行成果與預期有出入時，必須能解釋產生差異的原因。基本上，華邦經營者會適時把資源轉移到其他更有效的途徑上。 引　言 本章重點在於討論整體預算的編製程序與報表形式，並且討論參與式預算與零基預算等其他預算，最後說明預算制度在營運管理的應用。 9.1　預算的概念 9.1.1　預算定義 9.1.2　預算制度目的 9.1.3　預算的重要性 9.1.4　預算編製的基本原則 9.1.1　預算定義 預算(budget)是指在未來的某一特定期間內，說明資金如何取得與運用的一種詳細計畫。換句話說，預算程序(budgeting process)就是企業為達到未來的營業目標，編製各單位的預測性財務報表之程序。 預算應具有下列三項特性： 必須依循企業的營業目標來編製營運計畫。 強調企業的整體性，亦即組織內各部門或各單位的預算，需以企業整體目標為依歸。 盡量以數量化資料為營運計畫的主要內容。 實務應用─景氣影響預算 桂冠總經理王正明表示：「臺灣微波食品市場雖然每年都有成長，但只要原物料一漲、價格一調動，就會嚇跑對價格敏感的消費者。」因此，企業應該要隨時思考如何提升產品價值，滿足消費者對產品的需求，而非一昧地進行削價競爭。如此一來，企業擁有穩定的客源，就算面臨景氣寒冬，也能安然度過。 9.1.2　預算制度目的 規劃 溝通和協調 資源分配 營運控制 績效評估 9.1.3　預算的重要性 透過預算可使計畫具體表達，同時預算可作為控制的基準，所以規劃、控制和預算三者的關係密不可分。 預算編製之前，企業應有一套策略性計畫(strategic plan)，來表達企業的長期目標，和未來營運活動的策略。 有了長期的規劃，企業可依此擬定出短期目標，進而做戰術性計畫(tactical plan)來決定達成目標的方法，其中預算即為戰術性計畫的一部分。 配合規劃作業並執行控制的管理工作，如圖9.1所示。 圖9.1　預算與規劃和控制的關係 預算具有下面三項功用： 引導管理者往前看，以擬訂企業長期和短期的目標。 使企業組織內從高階主管到基層管理人員能充分協調和溝通，同心協力執行每年的各項計畫。 評估企業整體或個別部門的績效，以激勵員工爭取好績效。 9.1.4　預算編製的基本原則 要使編製的預算有效果，需依循下列幾項原則： 建立企業的長期目標 確認短期目標 決定預算執行長 確認預算編製的所有參與者 獲得高階主管的全力支持與主動溝通 預算需符合真實性 預算資料的適時性 適應多變的環境 追蹤原則 實務應用─汰換耗能設備為節能 許多企業在面臨油電雙漲的威脅時，都選擇以縮編人力、裁減業務支出等方式節流，殊不知透過汰換舊有的耗能設備（如企業 IT 等需用電事務用品）可獲得更好的成果。 隨堂測驗 企業在編製預算之前應先確定：(A)企業的長期目標(B)策略性計畫(C)現金預算(D)利潤計畫 解答：(A) 隨堂測驗 預算制度的功能為：(A)資源分配(B)績效評估(C)營運規劃(D)以上皆是 解答：(D) 9.2.1　整體預算意義及組成內容 整體預算(master budget)又稱總預算，有時亦稱為營業利潤計畫(profit plan)。 一個預算制度的主要架構就是整體預算，是由企業對未來某一特定期間的許多營運活動所作的各項預算來構成。 整體預算係屬企業整體的綜合性計畫，包括營業預算(operational budget)和財務預算(financial budget)。 9.2.1　整體預算意義及組成內容 營業預算係將企業在未來期間之預計主要營運收入和成本予以彙總，並加以數量化。其中，銷售預算表達企業在未來期間之銷售數量和銷售金額；而生產預算表達企業在未來期間所需生產產品之數量與金額。 財務預算是一種對於企業如何取得與使用資金的計畫，包含現金預算、現金支出預算、現金收入預算或擬制性財務報表。任何企業的管理者，都希望對營業預算和財務預算有良好的規劃。 9.2.1　整體預算意義及組成內容 整體預算的內容，如下列所示： 營業預算 財務預算 圖9.2　整體預算體系及各項預算的關係 9.2.2　銷售預測 銷售預測(sales forecast)是預算編製過程的第一個步驟，可說是所有預算編列的參考基礎。儘管銷售預測如此重要，但要做到正確的預測是非常困難的。企業的銷售業績是由許多的因素所決定，除了價格是主要因素外，非價格因素如廣告及售後服務也是重要因素。 9.2.2　銷售預測 企業作銷售預測時，應考慮下列幾項主要因素： 企業過去的銷