5项目五营业税法和纳税实务.pptVIP

项目五 营业税法与纳税实务;【知识目标】 ;一、营业税基础知识认知 ;2.营业税的特点;3.营业税的作用;1.一般规定 营业税的征税范围是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为。 提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产是指为取得货币、货物或其他经济利益而提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所有权。;（1）应税劳务 应税劳务是指税法规定的属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围内的劳务。 （2）转让无形资产 （3）销售不动产;（4）在中华人民共和国境内 所提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产具有下列情形： ①提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； ②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； ③所转让或者出租土地使用权的土地在境内； ④所销售或者出租的不动产在境内。;2.特殊规定 （1）视同提供应税劳务和视同销售不动产 （2）混合销售行为 （3）兼营应税劳务和货物或非应税劳务 ;三、纳税义务人;2.几个具体规定 （1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 （2）铁路运输的纳税人：中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。;3.扣缴义务人 （1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （2）委托金融机构发放贷款的，其应纳营业税税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 （3）建筑安装业务实行总承包、分包方式的，其应纳营业税税款以总承包人为扣缴义务人。 （4）单位或个人进???演出，由他人售票的，其应纳营业税税款以售票者为扣缴义务人。 （5）个人转让除土地使用权外的其他无形资产，其应纳营业税税款以受让者为扣缴义务人。 （6）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。;四、税目、税率;程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务。 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。 交通运输业统一执行3％的税率;（二）建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业5项内容。 1.建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。 2.安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。 3.修缮是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 4.装饰是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。 5.其他工程作业是指除建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。 6.管道煤气集资费（初装费）业务。 建筑业统一执行3％的税率;（三）金融保险业 金融保险业是指经营金融、保险的业务。 1.金融是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 2.保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的活动。 3.对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务的，征收营业税。 金融保险业统一执行5％的税率;（四）邮电通信业 邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信。 1.邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 2.电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。 邮电通信业统一执行3％的税率;（五）文化体育业 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。 1.文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各