CH1—第1节(基本理论)和第2节(程序和基本原则).pptVIP

《财务报告分析》;引言;引子--银广夏事件;银广夏造假与违规情况;银广夏造假与违规情况（续）;银广夏财务报表存在的疑点;银广夏财务报表存在的疑点;银广夏财务报表存在的疑点;有　人　云：;*;*;*;*;*;*;*;*;*;归纳：财务报告分析的概念（P33本章小结） 是指公司利益相关者采用科学的分析方法，利用财务报告及相关经济信息资料，对公司财务运行的结果及其形成过程和原因进行分析，以全面、客观地评价公司财务状况和经营成果，并为财务控制和财务决策提供依据的活动。 但是财务报表分析是认识的过程，通常只能发现问题而不能提供解决问题的现成答案，只能作出评价，而不能改善企业的状况。正如诊断不能代替治疗。例如，某企业的资产收益率低，通过分析知道是资产周转率低，进一步分析，知道资产周转率低的原因是存货过高，存货过高的原因是产成品过高。如何处理积压产品？财务报表分析不能回答。;三、财务分析的目的 对于包括投资人、债权人、管理者在内的许多人来说，必须掌握财务分析的技能，特别是对公司内部的管理者，只有掌握这种技能，才能自己诊断公司的症状，开出治疗药方，并能预测其经营活动的财务成果。 　　 　　不完全懂得会计和财务管理工作的经营者，就好比是一个投篮而不得分的球手。 —— 罗伯特.希金斯 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;;*;*;银广夏案例;什么是银广夏事件？;怎样造假的？？！！;;2001年年初，为进一步完善造假程序，董博虚报销售收入从 天津市北辰国税局领购增值税专用发票500份。除向正常销售单位开具外，董博指使天津广夏公司职员付树通以天津广夏公司名义向天津禾源公司（系天津广夏公司萃取产品总经销）虚开增值税专用发票290份，价税合计22 145．6594万元，涉及税款3764．7619万元，后以销售货款没有全部回笼为由，仅向北辰区国税局交纳“税款”500万元。2001年5月，为中期利润分红，银广夏总裁李有强以购买设备为由，向上海金尔顿投资公司借款1．5亿元打入大津禾源公司，又以销售萃???产品回款的形式打回天津广夏账户，随后其中1．25亿元以天津广夏利润的形式上交广夏公司。据董博当庭供述，在造假过程中，部分财务单据及所 涉及的银行公章，是其在电脑上制作出来的。 ;总而言之;2001年9月后，因涉及银广夏利润造假案，深圳中天勤这家审计最多上市公司财务报表的会计师事务所实际上已经解体。财政部亦于9月初宣布，拟吊销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格；吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证，同时，将追究中天勤会计师事务所负责人的责任。 ;主要原因;　　4、天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业胜任能力。这严重违反了《独立审计基本准则》第二章“一般准则”第五条，即担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并有足够的分析、判断能力。同时违反了《独立审计具体准则第3号——审计计划》。 　　5、此外，对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况，审计人员没有予以应有关注。在收集了真假两种海关报关单后未予以必要关注；对于境外销售合同的行文不符合一般商业惯例的情况，未能予以关注；未收集或严格审查重要的法律文件；未关注重大不良资产；存在以预审代替年审，未贯彻三级复核制度等重大审计程序缺陷。这违反了《独立审计具体准则第21号——了解被审计单位情况》、《独立审计具体准则第5号——审计证据》、《独立审计具体准则第3号——审计计划》、《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》等多项准则的相关条款。;防范措施;讨论：对会计信息的可靠性和相关性关系进行分析，哪个对会计信息使用者更重要; 相关性; 会计信息总是只能满足大多数使用者的一般决策需要，我国现在的财务报表所传输的基本信息对绝大多数使用者来说是相关的，所以并不存在有无相关性的问题。 　　我国的会计信息缺乏可靠性，会计信息失真严重。一些公司虚增虚减利润、虚增资产等现象非常严重，提供虚假财务信息，人为操纵利润，欺骗广大投资者。会计报表的编制也存在很大的主观性，如折旧 方法 的选择、坏账的计提、确认等。这些都决定了我国现在应该更强调会计信息的可靠性。