基础会计-第七章会计帐簿.pptVIP

会计帐簿概述 会计帐簿的格式和登记 对帐和结帐 查错和改错;第一节 会计帐簿概述;三、账簿的分类 (一) 账簿按用途分类 ;日记账：对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿 *普通日记账： *特种日记账：;(二) 账簿按外表形式分类 ;第二节 会计帐簿的格式和登记; 二、序时帐簿的格式和登记 1、作用：保证记录的及时、系统性，便于检查和核对。 2、外表形式：订本式 3、格式：三栏式和多栏式;（1）格式：;现金日记账 （1）“收入”栏：据收款凭证登记； “支出”栏：据付款凭证登记。 （2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记 （3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。 ;6、多栏式日记账的格式和登记方法; 年;三、总分类帐簿的格式和登记 1、作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计记录的系统性和完整性，为编制会计报表提供总的指标。 2、形式：订本式 3、格式：三栏式和多栏式; 总帐（多栏式）;四、明细分类帐簿的格式和登记 1、作用：提供分类明细资料；提供货币和实物指标。 2、形式：活页式和卡片式;（2）数量金额式明细分类账： 适用于财产物资的明细分类核算。;（3）多栏式明细分类账： 适用于收入、费用等按项目汇集的科目。 ;五、总帐与明细帐的平行登记 1、总帐与明细帐的关系 （1）联系 ?反映的经济业务内容相同; ?提供的资料相互补充; 原始依据相同;;2、平行登记要点 ?期间一致 同一经济业务，同一期间在总帐和所属的明细帐登记。 ?方向一致 同一经济业务，在总账和明细账的登记方向相同。 ?金额相同 总帐金额=所属各明细帐金额之和;六、登记帐簿的规则 1、启用帐簿的规则 ? 封面：写明单位名称和帐簿名称。 ? 扉页：附有“帐簿使用登记表”，经管人员一览表。 ? 订本式帐簿：应该顺序编号，编订页数。 ? 活页式帐簿：按帐页顺序编号，定期装订成册; 2、登记帐簿的规则 ?根据会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项记账。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 ?登记完毕，在凭证上签章，并注明已登符号表示已记账 ?书写的文字和数字上面要留适当空距，一般占格长1/2。 ?要用蓝黑墨水书写（会计制度中规定可用红字除外）。 ?各账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。; 第三节 对帐和结帐;二、结帐 1、概念 结算各种帐簿记录。 2、内容 (1)检查账簿记录的完整性 ?检查是否全部登记； ?调整帐簿记录；;一、查错(试算表借贷不平衡时) 可能出现的错误 编试算表时出错 确定账户余额时出错 分类账记录出错; 即： 试算表 帐簿 凭证 经济业务 常见的逆查步骤如下： ①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证 ;划线更正法 条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。 具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字，并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持划去的字迹仍可清晰辨认。;红字更正法 条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正。;重点??握内容： 帐簿的概念和分类 日记帐的概念、格式和登记方法 总帐的概念、格式和登记方法 明细帐的概念、格式和登记方法 总帐和明细帐的关系 改错的方法