2010年度企业所得税查账征收企业专题税宣会.pptVIP

2010年企业所得税查账征收企业专题税宣会;1;2010年度汇算清缴工作布置;;;;;;四、查账征收企业所得税汇算清缴需报送资料;;;;;;;;;;;;;;;;;;五、注意事项;六、咨询途径;七、法律责任 ;八、其他;企业所得税相关政策解读;（一）《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号 ） 一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 二、本公告自发布之日（2010年10月27日）起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。 ;2008年1月1日;(二)《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）; 注意事项：（一）纳税人租赁业务跨年度且租金提前一次性收取的，可以按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，也可以按照国税函[2010]79号文的规定，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。 （二）对提前一次性收取的租金缴纳的营业税，如果租金收入是按《实施条例》规定一次性计入收入的，缴纳的营业税也可一次性税前扣除。如果按国税函79号文规定的配比原则，分期计入相关年度收入的，缴纳营业税的税前扣除跟随企业会计处理。 ;(二)《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）;(二)《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）;(二)《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）;(二)《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）;《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入???不予征收企业所得税。;（一）关于工资薪金税前扣除问题;（二）《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号 ）;（三）公益性捐赠税前扣除问题;（三）公益性捐赠税前扣除问题;（三）公益性捐赠税前扣除问题;;一、企业对外进行权益性投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。 二、本规定自2010年1月1日起执行。本规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在2010年度一次性扣除。;一、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题 企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。;二、关于免税收入所对应的费用扣除问题 根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 （不征税收入支出形成的费用不允许在税前扣除）;三、从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。;;;根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第六条规定：“企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现”。按相关规定企业销售未完工开发产品取得的收入在企业所得税汇算清缴时，可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除计算基数。 ;根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应计算出预计毛利率计入当期应纳税所得额。同时，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除当期发生的期间费用、营业税金及附加等。按相关规定允许企业当期税前扣除与销售未完工开发产品取得的收入相关的实际缴纳的营业税金及附加。 ;根据小型微利企业享受税收优惠有关的规定，已在2010年度预缴期享受小型微利企业税收优惠的纳税人，应及时办理年度备案手续，确定2010年度和下一年度（2011年度）的小型微利企业资格。特别的，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业可在2010、2011年度享受所得减按50%计入应纳税所得额