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货币资金 学习目标： 1.明确货币资金的基本内容和有关的基本概念 2.了解货币资金在管理和核算过程中应遵循的各项规定 3.熟练掌握货币资金各组成部分的核算方法 4.掌握银行结算制度的主要内容和银行存款的清查 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。它属于流动资产，其特点是流动性强，使用时不受任何特定用途的限制，具有普遍的可接受性。 企业在经营活动中以货币资金衡量商品和劳务的价值，并以此作为结算手段。拥有一定数量的货币资金，是企业进行生产经营的必备条件。为保证货币资金正常的循环和周转，必须加强货币资金的管理和核算。 库存现金 一．库存现金的性质与范围 库存现金通常是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。在会计核算上，现金的范围有广义和狭义之分。广义的现金，根据国际会计惯例，它不仅包括库存现金，还包括企业存放在银行及其他金融机构的存款，以及因结算方式、存放地点和用途不同而产生的其他货币资金。狭义的现金，仅指库存现金。我国会计上所界定的现金范围是狭义的现金。 二．现金管理的有关规定 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要有三项内容。 现金使用范围 企业可用现金支付的款项有： 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1000元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3——5天日常零星开支的需要确定，边??地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 3、库存现金的内部控制制度 现金的流动性决定了现金内控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职责分开原则； （2）现金收付交易必须有合法的原始凭证； （3）建立发票和收据领用制度； （4）加强监督检查； （5）企业出纳人员要定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。此外，不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不得将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。 三．库存现金收支的核算 库存现金的序时核算 库存现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔的记录现金的增减及结存情况。即设置和登记日记账。现金日记账由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记。对于从银行提取现金的业务一般只填制银行存款付款凭证，并据以登记日记账。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数进行比较，做到日清月结，保证账实相符。 现金的日记账是核算和监督现金日常结存情况的序时账簿。现金日记账一般采用收入、支付及结余三栏格式，见表2-1。 表2-1 现金日记账 单位：元 20x8年凭证种类及号数摘要对方科目收入付出结余月日131本月合计1 3002 2 2 21 1 1 1银付201 现付202 现付203 现收204提取现金 张三出差费 福利支出 废料销售收入银行存款 备用金 应付职工薪酬 其他业务收入2 000 1 050 500 600  本日合计3 0501 100