项目2货币资金核算.pptVIP

项目二 货币资金核算;任务一 现金核算;（二）现金使用范围与库存现金限额： 1）现金使用范围：按照《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围使用现金。 （1） 职工工资、津贴、个人劳动报酬； （2） 根据国家规定颁发给个人的科技、文化、体育等奖金； （3）各种劳保、福利费用以及按国家规定对个人的其他支出； （4）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （5）出差人员必须随身携带的差旅费； （6） 结算起点以下的零星支出； （7）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。 ;　　; 2)库存现金限额： 银行根据企业实际需要核定 其日常零星开支所需现金的最高限额。 ◆一般为企业3天—5天的日常零星开支。 ◆边远地区和交通不便地区的企业可多于5天， 但最多不能超过15天日常零星开支。 ; （三）现金的内部控制 1、实行职能分开原则。要求库存现金的实物管理与账务的记录应分开进行，不能由一个人兼任。 2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。 3、建立收据和发票用领制度。 4、加强监督与检查。 5、企业出纳人员定期轮换制度。; 二、现金的序时核算 现金日记账是序时逐笔登记现金收支及结存情况的明细账。通过该明细账的记录，企业可以随时掌握现金的动态，保证现金的安全完整。 ;三栏式现金日记账 ◆逐日逐笔登记。 ◆现金日记账余额应与库存现金余额逐日核对相符，月份终了，还应与现金总账余额核对相符。;三、现金的总分类核算 （一） 帐户的设置 （二）账务处理 (1)现金收入： 借：库存现金 贷：相关科目 (2)现金支出： 借：相关科目 贷：库存现金 ;（三）备用金的核算 1）定义：备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 管理办法两种◆一是随借随用、用后报销制度。 ◆定额备用金制度。 2）帐户的设置 ; 3）账务处理 ◆实行随借随用、用后报销制度。 (1)预借时： 借：其他应收款 贷：库存现金 银行存款 (2)报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款 (3)剩余现金交回财会部门 借：库存现金 贷：其他应收款;◆定额备用金制度。 第一次借人时： 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 银行存款 1000 (2)第一次报销时： 借：管理费用 900 贷：库存现金 银行存款 900 (3)第二次报销时： 借：管理费用 1050 贷：库存现金 银行存款 1050 (4)最后报销时（取消备用金）： 借：管理费用 980 库存现金 20 贷：其他应收款 1000;四、现金清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ?;3)库存现金清查结果的账务处理 ◆账户设置 ;◆查明原因，根据具体情况处理： (1) 应由责任人或保险公司赔偿的短缺款，转 入“其他应收款”等科目； (2)无法查明原因的短缺款，计入管理费用； (3)应付有关人员或单位的溢余款，转入“其他 应付款”等科目； (4)无法查明原因的溢余款，计入营业外收入。;例1、企业在对现金进行清查时，发现短缺60元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60 例2、经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿 借：其他应收款 60 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 例3、企业发现现金溢余80元 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 例4、现金溢余原因不明，经