第十一章 籌资与投资循环审计.pptVIP

第十一章 筹资与投资循环审计; 第一节 筹资与投资循环特征; ;;第二节 筹资与投资循环的内部控制测试;（二）筹资交易的控制测试;二、投资交易的内部控制测试 （一）投资交易的内部控制 1、投资计划的审批授权制度 ； 2、投资业务的职责分工制度 ； 3、投资资产的安全保护制度 ； 4、投资业务会计记录制度 ； 5、记名登记制度； 6、定期盘点制度。 ;（二）投资交易的控制测试 1、投资项目是否经授权批准； 2、投资项目的授权、执行、保管和记录是否严格分工； 3、有无健全的有价证券保管制度； 4、投资活动的核算方式是否符合有关财务制度的规定，相关投资收益的会计处理是否正确。 ;第三节 借款相关项目的实质性测试;（二）短期借款的实质程序;二、长期借款;（二）长期借款的实质性程序;7、检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债 。 8、检查借款费用的会计处理是否正确 。 9、检查外币借款的折算。 10、检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。 ;三、应付债券审计;（二）应付债券的实质性程序;四、财务费用审计;（二）财务费用的实质性程序 1.获取或编制财务费用明细表 2.将本期、上期财务费用各明细项目作比较分析，必要是比较本期各月份财务费用， 3.检查利息支出明细账，确认利息收支的真实性及正确性，检查各项借款期末应计利息有无预计入账。注意检查现金折扣的会计处理是否正确。 4.检查汇兑损失明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确 ;5.检查“财务费用——其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。 6.审阅下期期初的财务费用明细账，检查财务费用各项目有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整。 7.检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。 8.检查财务费用的披露是否恰当。 ;第四节 所有者权益相关项目的实质性测试;（二）实收资本（股本）的实质性程序;二、资本公积审计;（二）资本公积的实质性程序;三、盈余公积审计;（二）盈余公积的实质性程序;四、未分配利润的审计;（二）未分配利润的实质性程序;五、应付股利审计;（二）应付股利的实质性程序; 4．检查股利支付的原始凭证的内容、金额和会计处理是否正确。 5．现金股利是否按公告规定的时间、金额予以发放结算，对无法结算及委托发放而长期未结的股利是否作出适当处理。 6．检查应付股利的披露是否恰当。;第五节 投资相关项目的实质性测试;（二）交易性金融资产的实质性程序;6、抽查交易性金融资产增减变动的相关凭证； 7、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确； 8、复核与交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确； 9、关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制； 10、确定交易性金融资产的披露是否恰当。;二、长期股权投资审计;（二）长期股权投资的实质性程序;6、确定长期股权投资减值准备计提的正确性； 7、结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况； 8、确定持有至到期投资的披露是否恰当。 ;三、应收利息审计;（二）应收利息的实质性程序;4．对于重大的应收利息项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性。 5．检查应收利息减少有无异常。 6．检查期后收款情况，对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查， 7．关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位管理人员及相关职员，确定应收利息的可收回性。 8．确定应收利息已恰当披露。 ;四、投资收益审计;（二）投资收益的实质性程序;五、应收股利审计;（二）应收股利的实质性程序;第六节 其他相关项目的实质性测试;（二）其他应收款的实质性程序;5、分析明细账户，对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失 ； 6.对非记账本位币结算的其他应收款，检查其采用的折算汇率是否正确 ； 7.检查转作坏账损失项目，是否符合规定并办妥审批手续 ； 8.审查其他应收款的披露是否恰当。;二、其他应付款审计;（二）其他应付款的实质性程序;5.审核资产负债表日后的付款事项，确定有无及时入账的其他应付款 ； 6.检查长期未结的其他应付款，并作妥善处理 ； 7.检查其他应付款中关联方的余额是否正常，如数额较大或有其他异常现象，应查明原因，追查至原始凭证并作适当披露 ； 8.检查其他应付款的披露是否恰当。;三、资产减值准备审计;（二）资产减值准备的实质性程序;四、营业外收入审计;（二）营业外收入的实质性程序;四、营业外支出审计;（二）营业外支出的实质性程序;5.对非常损失应详细检查有关资料、被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文件，检查有关会计处理是否正确。 6.检查营业外支出的披露是否恰当。