第十二章 收入、費用 和 利润.pptVIP

第十二章 收入、费用 和 利润;本章重点内容;第一节 收入;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成 本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期 间准予税前扣除。此时帐面价值也是资产的初始 确认成本。这样资产的帐面价值与计税基础一致;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;例：一项机器的成本为10000美元， 则计税基础是多少？;例：Ａ企业于20×6年12月20日取得的某项环保用固定 资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用 年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类环保 用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除， 该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值 为零。 20×8年12月31日，企业估计该项固定资产的可 收回金额为550万元。;按税法规定第一年计提的折旧额：;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;例：年底确认国债利息收入8 000元，计入应收利息。税法规定此收入不纳入应纳税所得额，在计算应纳税所得额时要税前扣除也就是该资产在将来不产生暂时性差异。;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会?? 主讲：李丽;例：A企业于20×5年年末以300万元购入一项 生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使 用情况，A企业在会计核算时估计其使用寿命 为10年，计税时，按照适用税法规定，其折旧 年限为20年，假定会计与税法均按照直线法计 列折旧，净残值均为零。20×6年该项固定资 产按照12个月计提折旧。假定本例中固定资产 未发生减值，确定该项固定资产在20×6年12 月31日的帐面价值及计税基础。;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽;中级财务会计 主讲：李丽