最新增值税、企业所得税、外资企业所得税过渡及出口退税优惠政策汇编.doc

最新增值税、企业所得税、外资企业所得税过渡及出口退税优惠政策汇编 收集整理：梁野税官  DATE \@ M/d/yyyy 4/20/2017  TIME \@ h:mm:ss am/pm 10:04:47 上午 第  PAGE 12 页 共  NUMPAGES 12 页 最新增值税、企业所得税、外资企业所得税过渡及出口退税优惠政策 （本汇编收录的政策至2009年11月止，均为有效政策） 增值税优惠部分 一、中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号） 　　第十五条　下列项目免征增值税： 　　（一）农业生产者销售的自产农产品； 　　（二）避孕药品和用具； 　　（三）古旧图书； 　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 　　（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 　　（七）销售的自己使用过的物品。 　　除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 　　第十六条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 　　第十七条　纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。 二、增值税转型的税收优惠政策 从2009年1月1日起，对企业购进的固定资产（不含应征消费税的汽车、游艇、摩托车）允许按增值税专用发票上注明的税额抵扣进项税额。但用于不动产、不动产在建工程的固定资产不得抵扣进项税额。 三、按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。(财政部 国家税务总局《关于债转股企业有关税收政策的通知》（财税〔2005〕29号）) 四、降低小规模纳税人征收率。不分工业和商业，征收率统一为3%。 五、降低增值税一般纳税人认定标准。工业企业（包括提供增值税应税劳务）年销售额50万元以上；商业企业年销售额80万元以上的单位和个体工商户，应申请认定增值税一般纳税人。 六、对个人月销售额达不到起征点的免征增值税。起征点如下： 从事货物销售的月销售额为5000元； 销售增值税应税劳务的月销售收入为3000元； 按次（或按日）销售纳税的为200元。 七、残疾人用品 　　根据《财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税字〔1994〕060号）规定，供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。 　　八、促进残疾人就业税收优惠政策 自2007年7月1日起，对安置残疾人就业的单位，实行由税务机关按实际安置残疾人的人数限额即征即退增值税，限额最高不得超过每人每年3.5万元。(财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 财税[2007]92号) 　　单位安置残疾人就业的人数应在10人（含10人）以上，并且安置的残疾人占单位在职职工总数比例应高于25%（含25%）。 九、医疗卫生机构有关税收政策 　　1.对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。(财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知 财税［2000］42号) 　　2.对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。所称血站，是指根据《中华人民共和国献血法》的规定，由国务院或省级人民政府卫生行政部门批准的，从事采集、提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织。(财政部、国家税务总局关于血站有关税收问题的通知财税字〔1999〕264号) 　　3.自2007年1月1日起至2010年12月31日止，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业对于免税药品和征税药品应分别核算，不分别核算的不得享受增值税免税政策。(财政部　国家税务总局 关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知 财税[2007]49号) 　　十、农业生产资料 1.农膜免征增值税。《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113） 2.生产销售的氮肥、磷肥以及免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）免征增值税。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号） 　　3.自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%