银行会计1-1.pptVIP

简要介绍 ;简要介绍 ;第一章 总论; 思 考;第一章 总论;商业银行：现代金融体系的主体是依照公司法设立的以吸收存款、发放贷款、办理结算等业务而获取利润的企业法人。 非银行金融机构： 1、证劵公司：从事证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务的企业。 2、保险公司：是经营保险业务和投资业务的经济组织其主要业务是保险业务。 3、信托投资公司：专门从事信托投资业务的公司，如信托存贷款业务等。 4、基金管理公司：是依据法律、法规和基金契约负责基金经营管理和操作的公司。 5、信用社：资本由社员入股，主要为入股社员服务的合作性质的集体金融组织。 财务公司、租赁公司……;;;第二节 金融会计核算的基本前提（见P6）;第二节 金融会计核算的基本前提（见P6）;1、可靠性（客观性） 2、相关性 3、可理解性（明晰性） 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性;第四节 金融企业会计要素的确认与计量 一、金融企业会计要素（见P14） 1、资产：金融企业过去的交易或事项形成的 、由金融企业拥有或控制的 、预期会给金融企业带来经济利益的资源。 2、负债：金融企业过去的交易或事项形成的 、预期会导致经济利益流出的现时义务。 3、所有者权益：金融企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。 4、收入：金融企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 5、费用：金融企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 6、利润：金融企业在一定会计期间的经营成果。;二、会计要素的计量 （一）、会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。 （二）、计量属性是指予以计量的某一要素的特性。是会计要素金额确定的基础。;（三）、会计要素的计量属性： 1、历史成本：又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。 2、重置成本：又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的 现金或现金等价物金额。 3、可变现净值：在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工和预计销售费用以及相关税费后的净值。（用于存货资产减值的后续计量） 4、现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。 5、公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。（最主要的计量属性）;第五节 金融企业会计工作的组织 一、金融企业会计法律制度（见P19） （一）、《中华人民共和国会计法》是指导会计工作的基本准则。 （二）、其他法律规范。 （三）、会计准则及其应用指南 1、基本会计准则；2、具体会计准则。 （四）、会计基础工作规范 二、金融企业会计机构设置 （一）、会计机构是金融企业内部组织领导和直接从事会计工作的职能单位。 （二）、商业银行实行统一核算，全行合并为一张财务报表。 （三）、中国人民银行总行会计部管理全国金融企业的会计工作。 三、会计人员：职责、权限、职业道德;第二章 银行会计基本核算方法P23;一、会计科目：是对会计要素按经济内容或用途所做的进一步分类。 （见P23） 二、金融企业会计科目的分类 1、资产类 2、负债类 3、共同类 4、所有者权益类 5、损益类。 ;银行业会计科目： 一、资产类 1、库存现金 2、银行存款 3、存放中央银行款项 4、存放同业 5、存出保证金 6、交易性金融资产 7、买入返售金融资产 8、应收利息 9、其他应收款 10、坏账准备 11、贴现资金 12、拆出资金 13、贷款 14、贷款损失准备 15、代理兑付证劵;31、商誉 32、长期待摊费用 33、递延所得税资产 34、待处理财产损益 二、负债类 1、存入保证金 2、拆入资金 3、向中央银行借款 4、吸收存款 5、同业存款 6、贴现负债 7、交易性金融负债 8、卖出回购金融资产款 9、应付职工薪酬 10、应交税费;三、资产负债共同类 1、清算资金往来 2、货币兑换 3、衍生工具 4、套期工具 5、被套期工具 四、所有者权益类 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、一般风险准备金 5、本年利润 6、利润分配 7、库存股 五、成本类;一、记账方法的种类 复式记账法：借贷记账法P28 单式记账法：收付记账法：收入、付出、余额。 二、复式记账法的应用 （一）、借贷记账法的账户结构。 （二）、借贷记账法的记账规则。 （三）、借贷记账法的试算平衡。;一、原始凭证 二、记账凭证 明细账记账凭证和总账记账凭证； 单式记账凭证和复式记账凭证； 基本凭证和特定凭证；;一、明细核算 （一）、分户