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第九章 长期负债 第二节 长期借款 第二节 长期借款 一、长期借款核算的账户设置 二、长期借款的核算 一、长期借款核算的账户设置 二、长期借款的核算 二、长期借款的核算 * 企业财务会计第九章第二节 sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn * sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn 账户设置 长期借款 归还的各种长期借款的本金和利息 取得的各种长期借 款及其应付而未付 的利息 企业尚未偿还的长期借款的本金和利息 该账户按借款单位设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。 业务流程 ① 企业借入与归还长期借款： 银行存款 长期借款 银行存款 归还款项 借入 ② 企业发生借款费用的处理： 筹建期间的借款费用 ①属于生产经营期间的借款费用； ②属于发生的与固定资产购建有关的专门借款的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定予以资本化。 长期借款 长期待摊费用 财务费用 在建工程 在固定资产达到预定可使用状态后所发生的借款费用以及按规定不能予以资本化的借款费用。 业务流程 业务举例 【例9-1】合安公司2003年8月1日借入固定资产投资借款1 000万元，借款年利率为3.6%，借款期限为2年零5个月，合同规定每年年底归还借款利息，借款期满一次性偿还本金。款项借入后当即用于综合楼的改造。2003年12月31日前共发生工程支出300万元；2004年12月31日前又发生工程支出600万元；综合楼工程于2005年8月1日前又发生工程支出100万元，且达到预定可使用状态，交付使用，并办理了竣工决算手续。2005年12月31日借款到期还本付息。 (1)借款存入银行： 长期借款 银行存款 10 000 000 10 000 000 业务流程 借：银行存款 10 000 000 贷：长期借款 ——×银行(固定资产投资借款) 10 000 000 会计分录 【例9-1】 (2)2003年发生工程支出： 【例9-1】 在建工程 银行存款 3 000 000 3 000 000 业务流程 借：在建工程 ——建筑工程（综合楼工程） 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000 会计分录 (3)2003年底计算借款利息： 【例9-1】 在建工程 长期借款 150 000 150 000 业务流程 借：在建工程 ——建筑工程（综合楼工程） 150 000 贷：长期借款 ——×银行(固定资产投资借款) 150 000 会计分录 10 000 000×3.6%÷12×5=150 000（元） (4)2003年底支付借款利息： 【例9-1】 银行存款 长期借款 150 000 150 000 业务流程 借：长期借款 ——×银行(固定资产投资借款) 150 000 贷：银行存款 150 000 会计分录 (5)2004年发生工程支出： 【例9-1】 银行存款 在建工程 6 000 000 6 000 000 业务流程 借：在建工程 ——建筑工程（综合楼工程） 6 000 000 贷：银行存款 6 000 000 会计分录 (6)2004年底计算的借款利息： 【例9-1】 长期借款 在建工程 360 000 360 000 业务流程 借：在建工程 ——建筑工程（综合楼工程） 360 000 贷：长期借款 ——×银行(固定资产投资借款) 360 000 会计分录 10 000 000×3.6%=360 000（元） (7)2004年底支付借款利息： 【例9-1】 银行存款 长期借款 360 000 360 000 业务流程 借：长期借款 ——×银行(固定资产投资借款) 360 000 贷：银行存款 360 000 会计分录 (8)2005年发生工程支出： 【例9-1】 银行存款 在建