交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的区别.doc

金融资产对比表 分 类交易性金融资产 （股票 债券） 短期持有 随时变现 投机行为 可供出售金融资产 （股票 债券） 管理层持有意图不明确 持有至到期投资 （债券） 长期持有 到期变现 投资行为设置账户交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益 应收□□ （股利/利息） 公允价值变动损益可供出售金融资产—成本 —利息调整 —公允价值变动 投资收益 应收□□ （股利/利息） 资本公积—其他资本公积持有至到期投资—成本 —利息调整 —应计利息 投资收益 应收利息 资本公积—其他资本公积 持有至到期投资减值准备初始计量交易性金融资产—成本 （购入价格） 应收□□ （股利/利息） 投资收益 （交易费用） 银行存款 （实付金额） 可供出售金融资产—成本 应收□□ 银行存款 〈可供出售金融资产—利息调整〉 持有至到期投资—成本 （面值） 银行存款 （实付金额） 〈持有*投资—利息调整〉 （交易费用 折溢价）初始成本为公允价值 交易费用冲减投资收益股票：初始成本为公允价值与交易费用之和债券：初始成本为面值 交易费用计入“利息调整”持有收益应收□□ （股利/利息） 投资收益应收□□ （股利/利息） 投资收益 〈可供出售金融资产—利息调整〉 应□利息 投资收益 持有*投资—利息调整〉（折溢价摊销） “应□利息”包括以下两个科目 ①应收利息 （分期付息债券） ②持有*投资—应计利息 （一次付息债券）期末计量| 交易性金融资产—公允价值变动 | | 公允价值变动损益 | | 可供出售金融资产—公允价值变动 | | 资本公积—其他资本公积 |公允价值变动记入当期损益公允价值变动作为净资产★不存在公允价值变动的问题处 置银行存款 交易性金融资产—成本 应收□□ 〈交易性金融资产—公允价值变动〉 〈投资收益〉 | 公允价值变动损益 | | 投资收益 |银行存款 可供出售金融资产—成本 〈可供出售金融资产—公允价值变动〉 〈可供出售金融资产—利息调整〉 〈投资收益〉 | 资本公积—其他资本公积 | | 投资收益 |银行存款 持有至到期投资——成本 〈持有至到期投资——利息调整〉 〈投资收益〉 重新分类 不得重新分类持有至到期投资 可供出售金融资产——成本 〈可供出售金融资产——利息调整〉 〈资本公积——其他资本公积〉可供出售金融资产 持有至到期投资——成本 〈持有至到期投资——利息调整〉 〈资本公积——其他资本公积〉 减值处理 不提减值准备○股票减值 或 转回减值 |资产减值损失 | |可供出售金融资产—公允价值变动 |○减值准备的计提 或 转回 | 资产减值损失 | | 持有至到期投资减值准备 |