企业财务会计账务处理归纳负债类一应付账款（负债类，贷增，借减.doc

 PAGE \* MERGEFORMAT 4 企业财务会计账务处理归纳 负债类 一 应付账款（负债类，贷增，借减） 业务内容账务处理 增加（发生）借：在途物资等 应交税费（进） 贷：应付账款  减少（支付） 现金折扣： 一般收回： 折扣期：现金折扣=应收账款总价*折扣率 借：应付账款 借：应付账款 （总价） 贷：银行存款 贷：银行存款 （差额） 财务费用 （现金折扣） 信用期： 借： 应付账款 贷：银行存款二、应付职工薪酬（负债类，贷增，借减） 业务内容账务处理 增加（分配） 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷：应付职工薪酬--工资 （应付工资） --福利费 （应付工资*14%） --社会保险费（应付工资*计提比例） --非货币性职工福利（含税价） 减少（支付及结转代扣款） 提现： 借：库存现金 贷：银行存款 （实发工资） 发放： 借：应付职工薪酬--工资 （实发工资） 贷：库存现金等 结转代扣款： 借：应付职工薪酬--工资 贷：其他应付款 （代扣） 其他应收款 （代垫） 应交税费--应交个人所得税 注意：（1）应付职工薪酬的明细账书写 （2）应付工资与实发工资的区别 （3）福利费、非货币职工福利、社会保险费等相关账务 二、应交税费（负债类，贷增，借减） （一）增值税 业务内容账务处理 增加（销项） 销售： 视同销售：（特殊） 借：银行存款等 借：营业外支出 （捐赠他人） 贷：主营业务收入 在建工程 （基建） 应交税费（销） 贷：库存商品 应交税费（销） 视同销售：（一般） 借:长期股权投资 （对外投资） 应付职工薪酬等 （非货币福利） 贷：主营业务收入 应交税费（销）  增加 （进项税额转出）借：在建工程 （不动产） 贷：原材料 应交税费 （进项税额转出） 减少 （进项税额） 借：原材料等 应交税费（进） 贷：银行存款等 （注意税率不同的核算） 月末 计算： ①当期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额+当期进项税额转出 ②当期未交增值税=当期期初贷方金额+当期应交增值税-当期已交增值税 上交上月税费： 借：应交税费--未交增值税 贷：银行存款等 上交本月税费： 借：应交税费--应交增值税（已交税金） 贷：银行存款等 结转当期未交增值税 借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费--未交增值税 结转当期多交增值税 借：应交税费--未交增值税 贷：应交税费--应交增值税（转出多交增值税） （二）城建税、教育费附加 业务内容账务处理 增加（计算） 计算： ①计税基础=增值税+消费税+营业税 ②城建税=①*相关税率 ③教育费附加=①*相关比例 借：营业税金及附加 贷：应交税费--应交城建税 --应交教育费附加 减少（上交） 借：应交税费--应交城建税 --应交教育费附加 贷：银行存款等 企业财务会计账务处理归纳 所有者权益 一 实收资本（所有者权益类，贷增，借减） 业务内容账务处理 增加 （接受投资） 企业设立时投资： 增资时吸收投资 借：