企业所得税汇算清缴申报-山东省国税局.ppt

临邑县国家税务局;*;（一）什么是企业所得税汇算清缴;;核定征收企业;（三）汇算清缴的期间;（四）汇算清缴应当报送的资料;（五）汇算清缴的义务主体;（六）汇算税款的处理;汇算清缴概述习题;汇算清缴概述习题;汇算清缴概述习题;汇算清缴概述习题;企业所得税年度申报表相关文件;年度申报表税款所属期相关规定;包括主表和子表，子表又分为一级子表和二级子表 主表结构 ——包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算以及附列资料四部分 主附表关系 ——主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反映;企业所得税年度纳税申报表体系;主表结构;主表结构－利润总额的计算;主表结构－应纳税所得额的计算;主表结构－应纳税额的计算;主表结构－应纳税额的计算;主表结构－附列资料;主表内关系总结;附表1、收入明细表;收入明细表—视同销售收入;;收入明细表—视同销售收入案例;收入明细表—视同销售收入案例;需注意的问题（1）：什么是财政性资金;需注意的问题（2）：不征税财政性资金须符合的条件;需注意的问题（3）：不征税收入用于支出如何处理;需注意的问题（4）：不征税收入未形成支出如何处理;*;*;附表2、成本费用明细表;国家税务总局公告2011年第25号;国家税务总局公告2011年第25号;国家税务总局公告2011年第25号;附表3、纳税调整明细表;附表3、纳税调整明细表;附表3、纳税调整明细表—填写规则;附表3、纳税调整明细表—收入类;附表3、纳税调整明细表—收入类;（三）未按权责发生制原则确认的收入：填报纳税人会计上按照权责发生制原则确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入，进行纳税调整的金额。 例如：《企业所得税法实施条例》 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。;【例】：2008年6月，甲公司将某栋办公楼出租给乙公司，租金一年一付，假设年租金120万元，当年6月份甲公司收到乙公司支??的租金120万元。 会计：120万元先计入预收账款，每个月结转租金收入120÷12＝10万元，2008年确认收入6×10＝60万元。 税法：根据条例第十九条，收到的120万元全部确认为本年收入。 申报表填列：第一年：附表3第5行“未按权责发生制原则确认的收入”第1列“账载金额”60万元；第2列“税收金额”120万元；第3列纳税调增60万元。 第二年：账载税收均为120万元 第三年：账载60元，税收0万元，纳税调减60万元;（四）企业重组： 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。 企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。 符合条件的，可选择一般重组或特殊重组（财税【2009】59号 ） －－具有合理的商业目的 －－资产或股权比例符合规定 －－重组后连续12个月内不改变重组资产经营活动 －－股权支付占交易对价的比例符合要求 －－重组后连续12个月内，不得转让所股权 选择特殊重组，需向主管税务机关书面备案;股权支付部分暂不确认有关资产转让所得 非股权支付部分仍应确认资产转让所得，并调整相应资产的计税基础。 非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值） 特殊重组，合并、分立企业的亏损可以结转弥补（具体标准见财税【2009】59号文），数值可填入附表四第３列 被合并、分立企业未享受完的税收优惠政策，可由合并、分立后的企业继续享受（具体规定见财税【2009】59号文第九条）；年度纳税申报时，税收优惠金额填在附表五第38行“其它”栏 ;（一）工资薪金支出 《实施条例》第34条:企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。把握和理性的原则： 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的;某企业2010年12月资产负债表显示应付职工薪酬期末余额30万元，企业2011年度应付职工薪酬贷方发生额350万元，期末余额32万元，请分析2011年度附表3工资薪金一栏填列方法。;（二）职工福利费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除