会计分录三要素.doc

区分： 1、主营业务收入 主营业务成本 2、其他业务收入 其他业务成本 3、营业外收入 营业外支出 4、投资收益 （收入类账户） （费用类账户） 五、财务成果的计算处理 盈利（+）、亏损（一） 1、账户 “本年利润” （所有者权益） 借方 本年利润 贷方 期初余额：年初到上期的净利润发生额：费用的数额发生额：收入的数额期末余额：年初到本期净亏损期末余额：年初到本期净利润 本年利润（6月） 期初：100 000期末：110 000 规律1：损益类账户转入“本年利润”后无余额。 分录： 结转本月损益 （1）收入类账户转入“本年利润” 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 A （收入总额） （2）费用类账户转入“本年利润” 借：本年利润 （费用总额） 贷：主营业务成本 贷：其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 本年利润贷方-借方=利润总额 所得税费用 =净利润 3、所得税计算 所得税=利润总额*25% （1）计算 所得税费用（费用类账户） 借：所得税费用 ** 贷：应交税费—应交所得税 思考：计算“营业税金及附加”分录。 实际交纳？ （2）结转所得税费用---转入本年利润 借：本年利润 贷：所得税费用 ** 本年利润 期初余额：0（57）82 708 （58）6 555.50（57）108 930 期末余额：19 666.50思考： （1）投资收益 20000（贷方） 借：投资收益 20000 贷：本年利润 20000 利润表“+20 000” （2）投资收益 12000（借方） 投资损失 借：本年利润 12 000 贷：投资收益 12 000 利润表中用“-20000” （3）财务费用 3000（借方） 借：本年利润 3000 贷：财务费用 3000 （4）财务费用 借方发生额3000元，贷方发生额1000元。 财务费用 发生额： 3000 发生额：1000 X=20000借：本年利润 2000 贷：财务费用 2000 （5）财务费用 2100（贷方） 取得银行存款利息？ 借：财务费用 2100 贷：本年利润 2100 利润表：-2100 4、年末，“本年利润”转入“利润分配—未分配利润”。 规律2：本年利润年末转入利润分配无余额。 本年利润（12月） 发生额：1010余额：0（1）盈利 借：本年利润 10 贷：利润分配-末分配利润 10 思考：亏损企业如何转入利润分配？ 5、利润分配 （1）利润分配的程序： 3个方面 （2）账户 盈余公积 2 个明细账。 利润分配（所有者权益账户） 长期股权投资减值准备 （3）分录 **提取盈余公积（分析：所有者权益内部增减） 借：利润分配—提取法定盈余公积 B （净利润*10%） --提取任意盈余公积 C （净利润*比例） 贷：盈余公积--法定盈余公积 --任意盈余公积 **宣告发放现金股利 思考：实际发放？ 借：利润分配—应付现金股利 A 贷：应付股利 **结转利润分配各明细账。 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—应付现金股利 A 利润分配—提取法定盈余公积 B --提取任意盈余公积 C 借：盈余公积 10000 贷：利润分配—盈余公积补亏 10000 借：利润分配—盈余公积补亏 10000 贷：利润分配—未分配利润 10000 利润分配—未分配利润 期初余额：0（62）35 000（59）50 000期末余额：15 000 本年利润 期初余额：75102.30（3）118190 （4）1827.50（3）125 500期末余额：80584.80 （1）企业销售材料一批，价款10 000元，增值税销项税额1 700元，货款及税金采用商业汇票结算，收到面额11 700元的商业承兑汇票一张。 （2）企业按合同发出产品一批，价款130 000元、增值税销项税额22 10