公司会计--盈余分配表释例.doc

PAGE  PAGE 5 附錄二 盈餘分配表（員工分紅費用化）釋例 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 泰宇公司已知公司於98年底估列本年度之員工紅利$25,000及董監事酬勞$35,000，而年底扣除員工利及董監事酬勞後之稅前淨利$600,000，假設所得稅率為25%、累進差額0。該公司99年6月初股東會決議盈餘分配案如下： 1.依法提列10%法定公積。 2.依章程規定：提列償債基金準備15％、擴充廠房準備5％。 3.員工紅利$30,000及董監事酬勞$32,000。 4.股東現金股利40%，其餘保留於公司。 試依下列情況(1)作98年底提列員工紅利及董監事酬勞之分錄 (2)計算法定公積金額 (3)編製盈餘分配表 (4)作員工紅利及董監事酬勞金額變動之分錄 (5)盈餘分配之分錄 (6)支付現金項目之分錄。 情況一：期初有累積虧損$30,000。 (1)作98年底提列員工紅利及董監事酬勞之分錄(2) 計算法定公積薪資費用-員工紅利 25,000 薪資費用-董監事酬勞 35,000 應付員工紅利 25,000 應付董監事酬勞 35,000 稅後淨利＝$600,000×（1-25%）＝$450,000 法定公積＝（$450,000－$30,000）×10％＝$42,000(3)編製盈餘分配表泰 宇 公 司 盈 餘 分 配 表 9 8 年 度 期初餘額 （$ 30,000） 加：稅後淨利 [$600,000×(1-25%)] 450,000 減：法定公積 (420,000×10%) 42,000 償債基金準備 ( 420,000×15%) 63,000 擴充廠房準備 (420,000× 5%) 21,000 可供分配盈餘 $ 294,000 分配項目 股東紅利 (420,000×40%) 168,000 期末未分配盈餘 $ 126,000 (4)作員工紅利及董監事酬勞金額變動之分錄 薪資費用-員工紅利 5,000 應付董監事酬勞 3,000 薪資費用-董監事酬勞 3,000 應付員工紅利 5,000(5)盈餘分配分錄 (6)支付現金項目之分錄 保留盈餘 294,000 法定公積 42,000 償債基金準備 63,000 擴充廠房準備 21,000 應付現金股利 168,000應付董監事酬勞 32,000 應付員工紅利 30,000 應付現金股利 168,000 現 金 230,000 情況二：期初有保留盈餘$20,000。 (1)作98年底提列員工紅利及董監事酬勞之分錄(2) 計算法定公積薪資費用-員工紅利 25,000 薪資費用-董監事酬勞 35,000 應付員工紅利 25,000 應付董監事酬勞 35,000 稅後淨利＝$600,000×（1-25%）＝$450,000 法定公積＝$450,000×10％＝$45,000(3)編製盈餘分配表泰 宇 公 司 盈 餘 分 配 表 9 8 年 度 期初餘額 $ 20,000 加：稅後淨利 [$600,000×(1-25%)] 450,000 減：法定公積 (450,000×10%) 45,000 償債基金準備 ( 450,000×15%) 67,500 擴充廠房準備 (450,000× 5%) 22,