企业所得税的特点.ppt

主讲：梁宇;一、企业所得税的概念　　企业所;三、企业所得税的计税原理所得税;一、纳税人　　在中华人民共和国;实际管理机构，是指对企业的生产;二、征税对象　　企业所得税的征;纳税人判定标准纳税人范围征税对;无标题;种类税率适用范围基本税率25%;无标题;无标题;计算公式一（直接法）：　　应纳;应纳税所得额的计算原则:权责发;无标题;纳税年度? 公历年度：自;?预缴税款：季度终了之日起15;要点具体规定纳税地点除税收法律;无标题;（一）收入的定义企业以货币形式;收入的范围　企业的收入总额包括;1.销售货物收入的一般规定：企;确认时间：　 1.销售商品采;特殊业务确认： ;收入的范围和项目收入的确认特殊;2.劳务收入。企业在各个纳税期;特殊劳务确认时间：（1）安装费;3.转让财产收入。4.股息红利;8.接受捐赠收入【特别说明】接;【案例】某企业2015年10月;9、债务重组是指在债务人发生财;【案例】甲企业2015年2月与;关于租金收入确认问题　　根据《;视同销售注意：（1）视同销售收;分类具体处置资产行为内部处置资;【案例】某企业将自产电视机10;【案例】某电器企业用买一赠一的;3．辨析实物捐赠过程中的收入问;不征税收入　　1.财政拨款。　;（五）免税收入1.国债利息收入;5. 非营利组织的下列收入为免;无标题;要点具体规定扣除原则（5个）权;（一）税前扣除项目的原则 （1;⒉税前扣除的基本范围⑴成本，是;注意：　　1.企业发生的支出应;1.成本：指生产经营成本基本与;2.费用：指三项期间费用（销售;无标题;4.损失：指企业在生产经营活动;【例】某企业（一般纳税人）20;5.扣除的其他支出　指除成本、;（三）扣除项目的标准——共17;1.工资、薪金支出 企业发生;税务机关在对工资薪金进行合理性;2.职工福利费、工会经费、职工;关于工资薪金总额问题　　《实施;三项经费会计计提税法规定职工工;【提示】软件生产企业发生的职工;3.社会保险费　 （1）按照政;无标题;4.利息费用 （1） 非金融;【案例】某公司2016年度实现;（3）新增内容：关联企业利息费;关联方利息支出的其他规定： ;（4）企业向自然人借款的利息支;5.借款费用　（1）企业在生产;6.汇兑损失　汇率折算形成的汇;扣除最高限额实际发生额×60%;【特别提示】作为业务招待费计算;8.广告费和业务宣传费（1）税;扣除最高限额销售（营业）收入×;【链接1】广告费、业务招待费计;9.环境保护专项资金企业依照法;13.公益性捐赠支出　（1）公;捐赠项目税前扣除方法要点公益性;注意：【1】公益性捐赠包括货币;实物捐赠过程中的收入问题企业将;14.有关资产的费用 （1;16.资产损失　　（1）企业当;17 佣金支出一、企业发生与生;项目扣除标准超标准处理职工福利;在计算应纳税所得额时，下列支出;判断以下支出是否允许所得税前扣;企业某一纳税年度发生的亏损可以;【例】下表为经税务机关审定的某;无标题;在计算应纳税所得额时，企业按照;固定资产按照以下方法确定计税基;固定资产按照直线法计算的折旧，;折旧年限：除国务院财政、税务主;加速折旧1：企业所得税法第三十;二、生物资产的税务处理生产性生;（二）生物资产的折旧方法和折旧;三、无形资产的税务处理（一）无;（二）无形资产摊销的范围　　下;（三）无形资产的摊销方法及年限;四、长期待摊费用的税务处理长期;五、存货的税务处理　　存货，是;（二）存货的成本计算方法企业使;六、投资资产的税务处理（一）投;七、税法规定与会计规定差异的处;无标题;无标题;无标题;一、免征与减征优惠二、高新技术;1、企业实际购置并自身实际投入;【例】某生产企业购置并投入使用;2、加计扣除企业的下列支出，可;⒊鼓励创业投资的税收优惠创业投;【例】某创业投资公司于 201;4、两免三减半、五免五减半过渡;无标题