企业财务会计账务处理归纳成本计算（生产成本，成本类，借增，贷减.doc

 PAGE \* MERGEFORMAT 5 企业财务会计账务处理归纳 成本计算（生产成本，成本类，借增，贷减） 业务内容账务处理 费用的归集与分配借：生产成本--基本 --辅助 制造费用 管理费用 销售费用等 贷：原材料 （材料） 应付职工薪酬 （人工）辅助生产成本的的归集与分配 （直接分配法）借：生产成本--基本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷：生产成本--辅助  基本生产车间制造费的归集与分配计算： ①分配率=制造费用总额/分配标准之和 ②各产品制造费用=①*该产品分配标准 借：生产成本--基本（*产品） 贷：制造费用生产费用在完工产品与期末在产品成本之间进行分配 约当产量法（略） 结转验收入库完工产品的成本 注意： 产品成本来自该产品的直接人工、直接材料、制造费用等 借：库存商品 贷：生产成本 企业财务会计账务处理归纳 一 营业收入 （一）主营业务收入（损益类，贷增，借减） 业务内容账务处理 增加（销售） 确认收入： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费（销） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 减少（特殊销售） 销售折扣： ①商业折扣 借：银行存款等 贷：主营业务收入 （折扣后净额） 应交税费（销） （实际收入*17%） ②现金折扣 见应收账款现金折扣核算 销售折让： 销售退回： ①销售时： 同销售增加分录 同左 ②折让时： 退回时： 借：主营业务收入（收入=原收入*折让比例） 借：主营业务收入 （全部收入） 贷：应交税费（销） 贷：应交税费（销） 银行存款等 银行存款等 同时退回结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品  减少（结转）收入： 成本： 借：主营业务收入 借：本年利润 贷：本年利润 贷：主营业务成本（二）其他业务收入（损益类，贷增，借减） 业务内容账务处理 增加（销售） 确认收入： 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费（销） 结转成本 借：其他业务成本 贷：原材料 减少（结转） 收入： 成本： 借：其他业务收入 借：本年利润 贷：本年利润 贷：其他业务成本二 本年利润（所有者权益类，贷增，借减） 业务内容账务处理 增加（结转收入类） 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益等 贷：本年利润 减少（结转费用类） 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 财务费用 管理费用 营业外支出 资产减值损失 所得税费用等三 所得税费用（损益类，借增，贷减） 业务内容账务处理 增加（计算） 计算：应纳税所得额=利润总额+纳税调增事项-纳税调减事项 应交所得税费=应纳税所得额*25% 借：所得税费用 贷：应交税费--应交所得税 减少（费用类）  借：本年利润 贷：所得税费用 四 利润分配（所有者权益类，贷增，借减） 业务内容账务处理 增加 （净利润形成） 净利润=利润总额-所得税费用 净利润0 净利润0 借：利润分配--未分配利润 借：本年利润 贷：本年利润