实习八应付债券核算.doc

实习八 应付债券核算 （一）实习目的 通过实习使学生了解企业发行债券和债券到期还本付息应办理的凭证手续，掌握债券发行、债券应计利息、债券溢价或折价摊销，以及债券还本付息的账务处理方法。 （二）实习资料 白沙汽车电器厂2008年度应付债券的核算资料如下： 1、2008年初“应付债券”总账贷方余额约553000元，其中债券面值500000元，债券溢价5000元（债券总溢价10000元），应付利息48000（一年计提一次利息），债券的有关情况见“应付债券登记簿”。 2、2008年发生如下应付债券业务： （1）2月份，经中国人民银行湖南省和长沙市分行批准，委托建设银行长沙分行证券部代理发行企业融资债券。 ①发行债券的申请报告、申请协助发行债券的报告、债券发生章程及发行债券的信誉评级证书等材料（略）。 ②代理发行债券协议书。 代理发行企业债券协议书 发行债券单位：白沙汽车电器厂（甲方） 代理发行债券单位：建设银行长沙分行让券部（乙方） 为解决甲方因自有资金不足的困难，保证企业生产经营的正常进行，经中国人民银行湖南省分行、长沙分行批准，发行企业债券壹仟万元，期限为18个月，月息为8‰，委托乙方采用代销方式代理发行，为明确责任，经双方协商，达成如下协议： 一、甲方为企业债券的债务人，承担债券的全部风险和经济、法律责任，债券的设计、但不承担债券到期不能按时兑付本息的经济责任和法律责任。 二、乙方为甲方债券发行的代理人，负责债券的保管、发行、兑付、销假毁工作，但不承担债券到期不能按时兑付本息的经济责任和法律责任。 三、在债券发行完毕后，甲方向乙方按实际发行额的12‰。支付代理发行兑付手续费，债券发行完毕五日内，乙方将全部所销债券资金划到甲方账户上。 四、债券到期七日前，甲方将全部债券本息划到乙方账户。甲方的发行担保单位是长沙汽车电器工业（集团）公司。债券到期甲方不能如期还本付息时，但保方必须向乙方提供全部资金，确保债券按期还本付息。债券到期由乙方一次兑付本金和利息。 五、发行债券筹集的资金，甲方只能按人民银行批准的项目用于生产性固定资产的购建，不???挪作他用。 六、本协议一式五份，甲、乙双方各执一份，担保方一份，报送人民银行二份，协议自人民银行批准后生效。 七、甲方应将申请发行企业债券的全套资料各二份，作为协议的附件报送乙方。 发行债券单位 代理发行单位 发行担保单位 （甲方）印章 （乙方）印章 印章 法人代表章 法人代表章 法人代表章 开户行：建行市分行 开户行：本行 账号：610001021344 账号：6748-243 ③2月15日，支付债券设计及广告宣传费。 长沙市劳务（服务）收入发票 劳三字 （08） 3 号 No 0001034 2008年2月15日 开户银行 建行东塘分理处账 号30012423004 中国工商银行转账支票存根 支票号码 0015960 科 目 对方科目 出票日期 年 月 日  本支票付款期限十天中国工商银行 转账支票 支票号码长A 0015960 出票日期 年 月 日 开户行名称： 收款人： 签发入账号： 账 号：收款人： 金 额： 用途 上列款项请从我账户内支付 签发人盖章科目（付） 对方科目（收） 转账日期 年 月 日 复核 记账用 途： 备 注： 单位主管 会计 复 核 记账 ④2月19日，支付债券印刷费 湖南省增值税专用发票 开票日期：2008年 2 月 19 日 No：00175 第二联 发 票 中国工商银行转账支票存根 支票号码 0015960 科 目 对方科目 出票日期 年 月 日  本支票付款期限十天中国工商银行 转账支票 支票号码长A 001596