流动负债.doc.doc

PAGE 7 PAGE 10 會 計 學 講 義_ 流動負債 壹、負債之基本概念 一、負債之意義 企業由於過去發生之交易而產生之經濟義務，必須於將來以支付資產或提供勞務的方式來償還者。 二、負債之內容 分類方式類別內 容 依到期日的長短分類_____________負債將於一年或一個營業週期內(以較長者為準)到期，且須以流動資產或流動負債償付之債務。 例：應付帳款、應付票據、短期借款等_____________負債到期日在資產負債表日後十二個月以上之負債。 例：長期借款、應付公司債等_____________負債不屬於上述之負債者。 例：存入保證金 依是否確定發生分類_____________負債負債確定已經發生，其負債金額可確定或不確定但可合理估計者。 例：銀行透支、應付費用等。_____________負債負債不確定是否發生，其負債金額已可分確定或不確定者。 例：應收票據貼現、積欠特別股股利等貳、流動負債 一、銀行透支 1、意義：企業與銀行簽訂透支契約，在一定額度之內，企業若支票存款不足時，仍可在額度內續開支票， 此種透支款項稱為銀行透支。 2、會計處理 原則銀行存款為_______________，銀行透支為________________，基於____________________原則，資產與負債不得相抵，故銀行存款與銀行透支應分別列示，不得抵銷。例外同一家銀行，不同帳戶之銀行存款與銀行透可抵銷列淨額。 二、應付票據 1、定義：係指企業所簽發，約定特定日期支付一定金額的書面承諾。 2、票據種類： (1)依票據法分為：支票、本票、匯票。 票據種類即期支票遠期支票、本票、已承兌匯票未承兌匯票會計科目 (2)依是否附息分為：附息票據及不附息票據 種 類意 義公 式附息票據票據利息外加面值＝_____________ 到期值＝______________＋______________ 不附息票據 票據利息內含現值____面值_____到期值 一年內到期票據：現值＝ 長期票據：現值＝ 3、入帳原則 簽發原因主要營業活動主要營業活動非主要營業活動非主要營業活動簽發期間一年以內一年以上一年以內一年以上入帳金額____________________依據原則___________原則__________原則※不附息票據面值與現值之差額，應借記「_______________________」，列為___________________________， 隨時間經過再轉為_________________。 例1、春水堂公司餘100/11/11購買商品，簽發六個月期票據$600,000，試依下列不同情況做應有之分錄： (1)票據附息10% (2)不附息票據，市場利率10% (1)附息票據(2) 不附息票據 100/11/1   100/12/31 例2、春雨公司於100/12/1簽發三個月期面額$102,500，不附息票據乙紙，當時市場利率10%，試依下列不同 情況做應有之分錄：情況一：該票據是因賒購商品所開出 情況二：該票據是購入機器設備所開出 (1)營業活動(賒購商品)(2)非營業活動(購入機器) 100/12/1   100/12/31 100/12/31資產負債表支表達應付票據折價餘額 應付票據帳面價值 例3、綠葉方舟公司於100/10/1購入機器，簽發四個月期本票$468,000，不附息，當時市場利率12%，則100 年底該票據利息費用若干？帳面價值若干？ 三、應付帳款 1、定義：係指企業因賒購商品或勞務所發生的債務。 2、會計處理： 方法總額法淨額法入帳金額以總額入帳以淨額入帳 淨額＝ 現金折扣取得取得折扣時以______________入帳直接沖銷應付帳款未取得以______________________入帳，屬於_______________________。 3、應付帳款在資產負債表上之表達 應付帳款屬於流動負債，一般為貸餘科目，若其明細帳產生借餘，代表溢付帳款，應列為_______________，二者不得互抵，係基於____________________原則。 例1、賒購商品定價$10,000，商業折扣20%，付款條件3/10，2/20，n/30，如該店於第九