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《税收基础（第三版）》思考题参考答案 （ISBN 978－7－04－023231－8） 第一章 税收概述 思考题 1．如何理解税收与国家、经济、财政、法律之间的关系？ （1）税收与国家的相互关系：国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件。而税收又是国家赖以生存的确良物质基础，是国家财政收入的主要来源。 （2）税收与经济的相互关系：经济决定税收，税收能调节、影响经济。 （3）税收与财政的关系：税收首先是作为国家财政收入的一种形式而存在的。税收是国家财政的主要支柱，合理的税收能促进经济发展。 （4）税收与法律的关系：税法是法学概念，而税收是经济学概念，税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 2．简述税收的本质及特点 税收本质：税收的主体是国家和政府，国家征税凭借的是国家的政治权力，国家征税的目的是为了实现其职能，税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式。 税收特征：强制性：这是指法律一经确定征税，国家对社会成员即享有征税的权力，企业、单位和个人即享有依法纳税的义务；无偿性：是指国家对具体纳税人征税不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。固定性：是指国家征税必须通过法律形式，事先规定征税对象以及征收数额或征收比率。 3．简述税收各职能及其各职能之间的关系。 一般来说，税收具有组织收入、调节经济和政治政策三项职能。组织收入职能是基本职能，但三者又是相辅相成，密不可分的。因为无论是对经济活动的调节，还是对生产关系的调整，都与如何运用收入手段相关，即征或不征，多征或少征；而运用收入手段，往往不是单纯地为收而收，它总是包含着对经济活动的调节或生产关系的调整。 4．税收在社会主义市场经济条件下具有什么作用？ 为社会主义现代化建设筹集资金;体现公平税收，促进公平竞争;调节分配，促进共同富裕;调节经济总量，保持经济稳定；维护国家权益，促进对外经济往来。  现行税制 思考题 1．如何从广义和狭义角度理解税收制度？ 答：税收制度，简称税制。是指一个国家或地区在一定历史时期制度的各种有关税???的法令和征收管理办法。税制的内容有广义和狭义之分，广义税制包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制等，狭义的税制主要是指税收法规和税收条例，是税收制度的核心。 2．税收制度主要有哪些要素构成？ 答：税制构成要素也称税收要素、税法要素，无论什么税，总是规定这种税对什么征，征多少及由谁负担和交纳，因此纳税人、征税对象和税率，就构成税制基本要素，其他还包括税目、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税和罚则等要素。 3．我国税收制度有哪些分类方法？ 答：（1）以征税对象的性质为标准可分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税。 （2）按照税收管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。 （3）按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税。 （4）税收按计税标准分类，可分为从价税和从量税。 （5）按税负是否转嫁为标准，可分为直接税和间接税。 4．简述我国税收制度建立的基本原则。 答：财政原则、效率原则、公平原则。 5．简述我国税收制度的发展。（略） 6．简述我国现行税制体系的内容。 答：工商税系：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、城市房地产税、屠宰税、筵席税由税务机关征收。关税税系：关税，由海关负责征收。农业税系：耕地占用税、契税，由各级财政部门负责征收。 7．试述我国税制改革的方向。 答：统一税法、强化税收、适应社会主义经济的发展；进一步完善分税制财政管理体制、理顺中央与地方的税收分配关系。 第三章 流转税制 思考与实训 1.销项税额=[200×60+360+700×65+840+45×(200×60+700×65)/(200 +700)]×17%=10467.75(元) 进项税额=7440(元) 当月应纳增值税=10467.75－7440－620=2407.75(元) 2.当月应纳增值税=300/(1+17%)×17%－34－0.68=8.9097(万元) 3.应纳增值税=30000/(1+6%)×6%=1698.11(元) 4.应纳增值税=(800000+160000+221538.46)×17%=200861.54(元) 5.将消费税率调整为45%。 应交消费税=5000×70×45%+5000×0.015=157575(元) 6.应交消费税=10×[5×(1+8%)/(1－8%)×8%=0.3478(万元) 7.应交消费税=1000×2×0.5+300000×20%+10×2×0.5+2000×20% =61410(元) 8.应交营业税=(3000－800－700)×3%=45(万元) 代扣代缴营业税