资产的计税基础和暂时性差异.ppt

中级财务会计 第十五章 利润;1.熟悉利润的构成，掌握本年利润的核算 了解所得税的计算方法， 2.明确税前会计利润与应纳税所得额 之间产生永久性差异的原因。 3.明确资产和负债的账面价值和计税基础之间 产生的暂时性差异，暂时性差异对不同期间所得税的影响， 暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的核算； 掌握资产负债表债务法下所得税的核算。 4.熟悉利润分配的程序，掌握利润分配的会计处理。; 重点 1.利润及其构成，利润的计算，本年利润的结转 2.企业所得税及其计算，税前会计利润和应税所得额的差异 3.纳税影响会计法核算所得税；利润分配核算的内容及程序， 利润分配的核算 难点 纳税影响会计法核算所得税； ;第一节 利润的计算;;利润的构成;三、计入当前利润的利得和损失;(一)利得和损失的性质 (二)营业外收入 ;1、债务重组利得;;2、非货币性资产交换利得;甲企业换入资产入账价值=2500-500=2000 甲企业确认资产交换收益=2500-（2100-300）=700 借：银行存款 5000 000 固定资产 20 000 000 累计摊销 3000 000 贷：无形资产 21 000 000 主营业务收入 7000 000 ; ;1)与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后 自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内 平均分配，计入当期营业外收入。 2)与收益相关的政府补助 用于补偿企业以后期间费用或损失的——取得时先确认为递延收益，确认相关费用的期间——计入当期营业外收入； 用于补偿企业已发生费用或损失的——取得时直接计入当期营业外收入。;3、政府补助利得;1、取得设备时 借：银行存款 1 500 000 贷：营业外收入 300 000 递延收益 1 200 000 2、各月均摊收益 借：递延收益 10 000 贷：营业外收入 10 000 1200000/10/12=10000 3、清理设备结转递延收益余额 借：递延收益 960 000 贷：营业外收入 960 000 1200000-累计已结转10000*12*2=960 000; 4、企业在清查财产过程中，查明固定资产盘盈： 借：待处理财???损溢 ——待处理固定资产损溢  贷：营业外收入——固定资产盘盈  5、企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益： 借：固定资产清理  贷：营业外收入 ——处置固定资产净收益 ;6、企业出售无形资产，按实际取得的转让收入： 借：银行存款  无形资产减值准备  营业外支出——出售无形资产损失  贷：无形资产  应交税费  或者： 借：银行存款  无形资产减值准备  贷：无形资产 应交税费  营业外收入——出售无形资产收益 ; 7、企业取得的罚款净收入： 借：银行存款  贷：营业外收入  8、逾期未退包装物没收的加收的押金： 借：其他应付款  贷：应交税费  营业外收入 ;期末，企业应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“营业外收入”科目应无余额。; 设置