资产负债表的概念与作用.ppt

第九章 会计报表 ;第一节 会计报表的意义、种类和编制要求; 财务会计报告是指企业对外提供的、综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。;财务会计报告体系;我国现行企业财务报告体系及其结构 ;会计报表附注;3.财务会计报告的分类; ; ; ; ; ; ;会计报表附注和财务情况说明书;会计报表附注和财务情况说明书;会计报表附注和财务情况说明书;会计学原理 8 会计报告;三、财务会计报告的编制程序及编制要求;编报要求; 资产负债表的内容和格式 资产负债表的编制方法;一、资产负债表的概念与作用;2.资产负债表的意义;二、资产负债表的内容和结构;按流动性由大到小排列; 资产负债表 编制单位：** *年*月*日 单位：元; 资产负债表 编制单位 ：** *年*月*日 单位：元 ;根据我国《企业会计制度》的规定，企业的资产负债表都采用账户式的格式，并统一规定了报表的格式、项目、内容及填列方法等。; 报表的左方列示资产项目，资产项目按资产流动性强弱顺序排列，依次为 流动资产——按其变现能力强弱顺序排列 长期投资 固定资产 无形资产及其他资产 ;1、资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。 非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。; 报表的右方上半部分列示负债项目，负债项目按偿还期的长短顺序排列，依次为 流动负债 长期负债 ;2、负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。 非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债等。; 报表的右方下半部分列示所有者权益项目，所有者权益项目按其永久性程度高低排列，依次为 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 ;四、资产负债表的编制方法; 各项目“年初数” ：应根据上年末资产负债表的 “期末数”栏内数字填列； 各项目“期末数”：可为月末、季末或年末的数字。 其资料来源于： （1）直接根据总账科目的余额填列 （2）根据几个总账科目的余额计算填列 （3）根据有关明细账余额计算填列 （4）根据总账和明细账两者的余额分析计算填列 （5）根据有关资产账户与其备抵账户抵销后的净额填列 ;资产负债表各项目“期末数”填列方法： （一）直接根据总账科目的余额填列 1、报表指标名称与总分类账户名称相同。 例如，报表中资产类如 “交易性金融资产”、应收利息、应收股利、可供出售的金融资产、工程物资、固定资产清理、长期待摊费用等项目，负债类的“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、应交税费、应付利息、应付股利、应付债券等项目，所有者权益类的“实收资本”、资本公积、盈余公积等，均可根据相应总账账户的期末余额直接填列； ;（二）根据几个总账科目的余额计算填列  有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。  如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“生产成本