资产负债表的结构和编制方法.ppt

第十章 财务报告;学习目的;教学安排;教学重点;教学内容;第一节 财务报告概述; 二、财务报告体系 财务报告(Financial reporting)，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，也称为“财务会计报告”。 (一)财务报表 财务报表 (或称会计报表)是财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信息使用者提供的关于企业财务状况、经营成果和现金流量信息的文字与表格文件。; (二)财务报表附注 财务报表附注是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。 (三)其他财务报告 除财务报表及其附注信息外，其他与财务报表相关的信息和资料也应当作为财务报告的信息内容予以披露。;三、财务报?? （一）财务报表的定义和构成 财务报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：(1)资产负债表；(2)利润表；(3)现金流量表；(4)所有者权益(或股东权益)变动表。 （二）财务报表的编制 财务报表的编制实际上是对企业经济交易与事项进行再确认的过程。;企业财务报表的编制应当符合以下要求： 1.遵循各项会计准则进行确认和计量； 2.编制基础； 3.重要性和项目列报； 4.一致性； 5.报告期间。;第二节 资产负债表;（2）资产负债表的作用 ①反映企业所拥有或控制的资源及其分布与结构 ②反映企业的资金来源及其构成 ③反映企业的实际财务状况、短期偿债能力和支付 能力。 ④反映企业资金结构的变化情况及其发展的趋势。;2.资产负债表项目的分类与排列;3.资产负债表的结构 （1）账户式资产负债表 基本平衡式：资产=负债+所有者权益 资产负债表（简化）（单位：元）;（2）报告式资产负债表 ①以会计平衡式：资产=负债+所有者权益为依据 资产负债表（简化）;②以会计平衡式：资产—负债=所有者权益 为依据排列： 资产负债表（简化） 单位：元;4.资产负债表的编制方法 （1）表首 主要说明报表名称、编制单位、 编制日期与计量单位等。 （2）正表 ① “年初数”各项目的内容和填列方法 ② “期末数”各项目的内容和填列方法。;第三节 利润表;2.利润表的结构 （1）单步式利润表 单位：元;（2）多步式利润表 ①主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及 附加=主营业务利润 ②主营业务利润+其他业务利润—营业费用—管理费用 —财务费用=营业利润 ③营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外 支出=利润总额 ④利润总额—所得税=净利润;3.利润表的编制方法 （1）利润表栏目填列方法 ①”本月数”栏 ②“本年累计数”栏 （2）利润表项目填列方法 4.利润分配表 （1）概念：是总括反映企业一定会计期间的利润分 配和年末未分配利润结余情况的会计报表。;（2）利润分配表的结构与内容 利润分配表的结构： A反映企业可供分配的利润； B反映企业可供投资者分配的利润； C反映企业积存未分配利润。 在合并利润表中，企业还应当在净利润项目之下单独 列示归属于母公司的损益和归属于少数股东的损益。 （3）利润分配表的编制方法 利润分配表栏目填列方法； 利润分配表项目填列方法。;第四节 现金流量表;（2）主要作用 ① 可以揭示企业期初、期末现金余额发生变动的原因， 预测未来会计期间企业产生净现金流量的能力； ②通过现金盈余短缺的原因的揭示，可以反映企业的 经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金及现金等 价物的影响程度；; ③通过当期现金流量信息，可以深刻揭示企业利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因，反映企业的收益质量； ④通过企业的现金流量信息，可以深入揭示企业的偿债能力和支付投资者报酬的能力。;2.企业现金流量的分类： 企业经营活动现金流量 Ⅰ经营活动流入的现金； Ⅱ经营活动流出的现金。 企业投资活动现金流量 Ⅰ投资活动流入的现金； Ⅱ投资活动流出的现金。 企业筹资活动现金流量 Ⅰ筹资活动流入的现金； Ⅱ筹资活动流出的现金。;3. 企业现金流量的结构与编