递延纳税.ppt

股权激励和技术入股所得税政策解析;财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税〔2016〕101号 ） 国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告 （国家税务总局公告2016年第62号） 国家税务总局关于做好股权激励和技术入股所得税政策贯彻落实工作的通知（税总函〔2016〕496号）;个人所得税部分;;;;;看股权激励计划;条件1：适用范围 条件2：激励计划 条件3：激励标的 ;属于境内居民企业的股权激励计划。;须经公司董事会、股东（大）会审议通过。 未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。 计划中应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。;必须是境内居民企业的本公司股权。（例外：股权奖励。） 股权奖励标的除本公司股权外，也可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。 来源：增发、大股东直接让渡、法律法规允许的其他合理方式;须经公司董事会或股东（大）会决定 技术骨干和高级管理人员 人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%;股票（权）期权：自授予日持有满3年 ＋ 自行权日持有满1年 限制性股票：自授予日持有满3年 ＋ 解禁后持有满1年 股权奖励：自获得奖励之日起持有满3年 上述时间条件须在股权激励计划中列明;自授予日至行权日的时间不得超过10年;实施股权奖励公司及奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围 公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。;递延纳税情况下的税收处理;需把握的几个关键点：;税收处理：;公平市场价格的确定：;不能享受递延纳税的情况;;计算方法;;;技术成果的范围;;;递延纳税如何进行税务处理？;;扣缴义务人的规定;取得转增股本收入;多种方式取得股权的成本核算;;;;填写股权激励计划中被激励对象的总人数。 ;填写股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起向前6个月“工资、薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数。 如，某公司实施一批股票期权并于2017年1月行权，则按照该公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月“工资、薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数计算。计算结果按四舍五入取整。 ;仅由实施“股权奖励”企业填写，其他不填;可出售日;可出售日;可出售日;;;;;企业年度报告时间及需要提交的资料;;转让股权时扣缴义务人和纳税人需要提供的资料;;政策培训 税收宣传 优化服务 舆情监控 ;税收征管;企业所得税部分;;技术成果的范围;转让双方需要满足的条件;如何进行税务处理？;;申报时间;;是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。;是指企业以技术成果投资入股时，双方协议中确定的评估价值。;是指企业以技术成果投资入股时，技术成果的税收金额。;是指技术成果投资协议生效并办理股权登记手续的时间。关联企业之间发生技术成果投资入股，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，确认年度为投资协议生效年度。 ;“递延所得”=第4列“公允价值”—第5列“计税基础”。;是指企业以技术成果投资入股前，投资企业与被投资企业是否为《中华人民共和国企业所得???法》及其实施条例中明确的关联企业。