递延所得税负债和.ppt

主讲：边喜春 江西财大会计学院 TEL：0791;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;(三)加计扣除优惠 1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用——未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。;例1：假定某企业，2012年经营业务如下: (1) 取得销售收入2500万元。 (2)销售成本1100万元。 (3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元 （4）销售税金160万元（含增值税120万元）。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求：计算该企业2012年度实际应纳的企业所得税。 ;（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元） （2）广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75（万元） （3）业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6（万元） 2500×5‰=12.5（万元）9（万元） （4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元 （5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元) （6）应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85（万元） （7）2012年应缴纳企业所得税=270.85×25%=67.71（万元） ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;;*;*;*;*;【例13-7】 某公司2011至2014年间每年应税收益分别为-100万元,40万元,20万元,50万元。适用所得税率始终为25%。假设无其他暂时性差异。 ;*;*;*;*; 除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为25％。假定当期按照税法规定计算确定的应交所得税为600 万元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。 该企业计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下： ; 递延所得税负债＝5000000×25%＝ 1250 000元 　　递延所得税资产＝1000000×25%＝2 500 000元 　　递延所得税费用＝1250 000-2 500 000=1 000 000元 　　所得税费用＝ 6 000 000+1 000 000=7 000 000元 【例13—3】2010年12月31日购入价值5000元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。未扣折旧前的利润总额为11000元，适用税率为15％。 要求：编制相关会计分录。 根据所给资料，分析如下： (1)2011年会计处理为： 借：所得税费用 1500 贷：递延所得税负债 150 应交税费—应交所得税 1350 ;; (2) 2012年会计处理为： 借：所得税费用 1500 贷：递延所得税负债 30 应交税费—应交所得税 1470 (3)2013年会计处理为： 借：所得税费用 1500 递延所得税负债 42 贷：应交税费—应交所得税 1542 (4)201年会计处理为： 借：所得税费用 1500 递延所得税负债