会计学基础—5企业主要经济业务的核算.pptVIP

【例5-46】 ××年12月31日，为了计算本期损益，永安企业将本期发生的主营业务成本35 000元、营业税金及附加5 300元、销售费用7 480元、管理费用16 450元、财务费用600元和营业外支出2 000元转入“本年利润”账户。 借：本年利润 66 830 贷：主营业务成本 35 000 营业税金及附加 5 300 销售费用 7 480 管理费用 16 450 财务费用 600 营业外支出 2 000 【例5-47】 ××年12月31日，永安企业按规定计算本期应交纳的所得税7 976.1元 借：所得税费用 7 976.1 贷：应交税费——应交所得税 7 976.1 【例5-48】 ××年12月31日，永安企业将本期应计入损益的所得税费用7 976.1元转入“本年利润”账户。 借：本年利润 7 976.1 贷：所得税费用 7 976.1 根据以上数据计算，永安企业本期实现的利润总额为24 170元（91 000－66 830），扣除所得税7 976.1元，本期实现的净利润为16 193.9元。 二、利润分配的会计处理 利 润 分 配 所有者权益类账户 借 贷 余：可供分配的利润数额 企业实际分配的利润数额 余：表示企业年末未分配利润数额（12月末） 余：表示企业年末未弥补的亏损数额（12月末） （一）账户设置 “利润分配”账户反映企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。 注： 该账户1月份～11月份出现的借方余额，表示截至本期企业累计已分配的利润数额，将“本年利润”账户的期末贷方余额减去“利润分配”账户的期末借方余额，即为各期的未分配利润数额。 盈余公积 所有者权益类账户 借 贷 余：企业从税后利润中提取的盈余公积 盈余公积金的支用 余：企业盈余公积的结存数 应付股利 负债类账户 借 贷 余：企业按规定计算的应向投资者分配支付的利润 企业实际向投资者支付的利润 余：企业尚未支付给投资者 的应付股利或利润 （二）会计处理 【例5-49】 ××年12月31日，永安企业按照税后利润的10％提取盈余公积。 借：利润分配 1 619.39 贷：盈余公积 1 619.39 【例5-50】 ××年12月31日，永安企业决定向投资者分配利润14 000元。 借：利润分配 14 000 贷：应付股利 14 000 【例5-51】 假定永安企业在以后年度内，决定用60 000元的盈余公积转赠资本。 借：盈余公积 60 000 贷：实收资本 60 000 损益核算设置的有关账户关系框图 12.本年利润 1.主营业务收入 本期实现的主 营业务收入 销货退回等 期末转入差额 2.主营业务成本 结转已售产 品的制造成本 期末转入 3.营业税金及附加 按规定计算出 应由主营业务 负担的税金及 附加 期末转入 4.其他业务收入 确认的其他业 务收入 期末转入 12.本年利润 5.其他业务成本 本期发生的其 他业务支出 期末转入 6.销售费用 本期发生 期末转入 7.管理费用 本期发生 期末转入 8.财务费用 本期发生 期末转入 9.投资收益 取得的投资 收益 发生的投资 损失 期末转入投资净收益 期末转入投资净损失 10.营业外收入 本期取得 期末转入 11.营业外支出 本期发生 期末转入 13.所得税费用 应负担的所 得税费用 期末转入 12.本年利润 14.利润分配－提取盈余公积 按规定计算提 取的盈余公积 15.利润分配－应付利润（股利） 应付给投资者 的利润 16.利润分配－未分配利润 年终结转余额 年终结转余额 利润已分配数 余额利润净额 可供分配利润 年终转入本年利润净额 余额未分配利润 第六节 资金退出业务的会计处理 一、偿还银行借款的会计处理 会计处理时涉及的账户主要有“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”、“库存现金”等。 【例5-52】 ××年12月27日，永安企业开出转账支票一张，用以支付4个月前所借的现已到期的银行借款本金40